Кому, зачем КПС «Таможенный аудит»? Шаг 1: Выбор целевой аудитории

КПС «Таможенный аудит» (далее – КПС) дает возможность проведения автоматизированной комплексной проверки не только соответствия ведения ВЭД нормам законодательств РФ и ЕАЭС, но и подтверждения добросовестных форм её осуществления , а также взаимодействия с партнёрами, контрагентами и государственными органами.

КПС состоит из двух частей:

1. Customs compliance;

2. Таможенный аудит.

Первая часть размещена на облачном сервере, вторая может быть размещена как на сервере, так и установлена на конкретном рабочем месте. В зависимости от согласованных процедур проверки, обе части могут использоваться как самостоятельно, так и последовательно.

Стоимость:

1. Демонстрационная версия – бесплатно.

— включает в себя неполный перечень рисков в матрице процедур, построенной по результатам тестирования.

— возможность проверки на соответствие 5 (пяти) таможенных деклараций и счетов фактур.

2. Рабочая версия — 1 рабочее место сроком на один год с сопровождением пока 25 (двадцать пять) тысяч рублей:

— сustoms compliance –10 (десять) тысяч рублей;

— таможенный аудит – 15 (пятнадцать) тысяч рублей.

3. КПС, адаптированная и доработанная под требования конкретного заказчика – по согласованию.

Целевая аудиторияЦели использованияРезультаты использования
1234
1.ФТС России1. Проведение таможенного контроля после выпуска товаров на основе стандартов аудита;
2. Автоматизация проведения таможенных проверок; 3. Возможность контроля действий должностных лиц при проведении таможенного контроля после выпуска товаров;
4. Проведение дистанционного таможенного контроля, исключающего контакт инспектора и проверяемого лица.
1. Реализация Стратегии «Таможня 2030»;
2. Перенос таможенного контроля на этап после выпуска товаров и повышение его эффективности;
3. Создание Big Data деятельности участников ВЭД, переход на интеллектуальную систему управления рисками;
4. Снижение уровня коррупции;
5. Защита жизни и здоровья людей в период пандемии; 6. Категорирование участников ВЭД.
2.ФНС России1. Создание единой автоматизированной системы прослеживаемости товаров, включающей контроль и анализ не только связей между её элементами (плательщиками НДС), но и финансово – хозяйственную деятельность самих элементов.1. Автоматизация системы прослеживаемости ввозимых товаров, в её самой сложной части сравнения сведений заявленных в таможенной декларации с данными бухгалтерского учета;
2. Возможность перехода от контроля товаров к контролю налогов;
3. Повышения эффективности контроля уплаты НДС с момента ввоза до момента реализации товара.
3.Таможенные службы ЕАЭС, Узбекистана, Молдовы, Украины.См. пп. 1,2
4.Таможенные представители (их объединения)1. Автоматизация и стандартизация услуги «таможенный аудит участников ВЭД», снижение её себестоимости;
2. Проверка законопослушности и платежеспособности клиентов;
3. Категорирование таможенных представителей и участников ВЭД
1. Получение дополнительной прибыли; 2. Конкурентные преимущества при оказании услуг таможенного представителя;
3. Профилактика наступления солидарной ответственности
5.Законопослушные участники ВЭД1. Минимизация последствий таможенного контроля после выпуска товаров и налогового контроля (в течении 3 лет после выпуска товаров в свободное обращение;
2. Подтверждение добросовестных форм осуществления своей внешнеэкономической деятельности, а также взаимодействия с партнёрами, контрагентами и государственными органами;
3. Профилактика и предупреждение нарушений при ввозе и декларировании товаров.
1. Внедрение риск – менеджмента;
2. Выявление и устранение таможенных административных и уголовных правонарушений, таких как:
— статьи 16.2. 16.3, 16.7 КоАП РФ; — ст. 16.21 КоАП РФ (влечет наложение штрафа до двукратного размера стоимости товаров с их возможной конфискацией);
— преступления в сфере экономической деятельности;
3. Минимизация рисков выявления нарушений в АИС «Налог-3», которое обеспечивает автоматизацию перекрестных проверок налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур;
4. Возможность эффективного применения различных методов определения таможенной стоимости;
5. Выявление и возврат излишне уплаченных таможенных платежей.
6.Юридические консультанты1. Автоматизация и стандартизация услуги «таможенный аудит участников ВЭД», снижение её себестоимости;
2. Получение дополнительных аргументов и доказательств для ведомственного обжалования и защиты интересов клиентов в суде.
1. Получение дополнительной прибыли.
7.Аудиторские организации1. Расширение перечня сопутствующих аудиту услуг, требующих специальных знаний и компетенций.1. Получение дополнительной прибыли.

В целях реализации Стратегии «Таможня 2030» Ассоциацией разработаны изменения в Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»

Вставить главу 67, изменив последующую нумерацию глав

Глава 67. Таможенный аудитор

Статья 390. Реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов

1. Реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов ведет федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области таможенного дела.

2. Порядок включения саморегулируемых организаций таможенных аудиторов в реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов и исключения их из такого реестра, порядок выдачи, приостановления и возобновления действия свидетельства о включении в реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов, а также порядок ведения реестра саморегулируемых организаций таможенных аудиторов, формы документов, оформляемых при ведении данного реестра, порядок и сроки совершения действий, принятия решений определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.

3. Форматы и структура документов, оформляемых при ведении реестра саморегулируемых организаций таможенных аудиторов, определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела.

Статья 391. Таможенный аудитор

Таможенным аудитором являются аудиторы и аудиторские организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об аудиторской деятельности и являющиеся членами саморегулируемой организации таможенных аудиторов, включенной в реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов.

Статья 392. Саморегулируемая организация таможенных аудиторов

1. Саморегулируемой организацией таможенных аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности в области таможенного дела.

2. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации таможенных аудиторов с даты внесения сведений о ней в реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов и утрачивает статус саморегулируемой организации таможенных аудиторов с даты исключения сведений о ней из указанного реестра.

Статья 393. Деятельность таможенного аудитора

1. Таможенный аудитор проводит инициативную проверку (таможенный аудит) соответствия внешнеторговой и финансово – хозяйственной деятельности лиц требованиям законодательства Российской Федерации по процедурам, согласованным с инициатором проверки и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела.

2. Таможенный аудит проводится в соответствии со стандартами таможенного аудита, которые определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.

3. По результатам таможенного аудита таможенным аудитором составляется отчет в соответствии законодательством Российской Федерации об аудиторской деятельности и/или делается заключение по отчету о таможенном аудите по форме, определяемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.

4. Отношения таможенного аудитора с декларантами или иными заинтересованными лицами строятся на основе договора, в котором одним из пользователей отчета по таможенному аудиту в обязательном порядке указывается федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области таможенного дела.

5. Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться квалификационные требования к таможенным аудиторам и условия выдачи документа, подтверждающего их соответствие таким квалификационным требованиям.

Статья 394. Взаимодействие таможенных органов и саморегулируемых организаций таможенных аудиторов

Таможенные органы взаимодействуют с саморегулируемыми организациями таможенных аудиторов в целях повышения эффективности таможенного контроля в соответствии с пунктом 2 статьи 363 Кодекса Союза. Формы и порядок такого взаимодействия, а также использование его результатов  таможенными органами, в том числе в системе управления рисками, определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.

Инстинкт самосохранения или почему бизнес боится коронавируса и таможенного аудита.

Нам свойственно предполагать хаос и тьму, где все для нас неизвестность.

Иоганн Вольфганг Гёте

«Методы борьбы с пандемией должны быть разумными и пропорциональными, не приводить к разрыву наработанных десятилетиями кооперационных связей, остановке международной торговли, прекращению взаимных инвестиций. Уже сейчас в рамках ЕАЭС нужно начать разработку мер системного характера, призванных создать условия для восстановления и обеспечения дальнейшего экономического развития. Речь идет, в частности, о том, чтобы активизировать процесс цифровизации в сфере логистики, об этом уже тоже говорилось, таможенных и налоговых процедур», — сказал Владимир Путин на встрече членов Высшего Евразийского экономического совета 14 апреля 2020 года (в режиме видеоконференции).

Мы уже не раз рассказывали о разработанном Ассоциацией таможенных аудиторов и консультантов (АТАиК) комплексном программном средстве КПС «Таможенный аудит», который удовлетворяет всем требованиям мер системного характера, к разработке которых призвал Президент Российской Федерации в целях восстановления и обеспечения дальнейшего экономического развития:

  1. Является единственным в мире комплексным программным средством, позволяющим автоматизировать таможенный аудит, системы таможенного контроля на основе методов аудита, и в итоге создать Big Data для наполнения СУР;
  2. Позволяет проводить таможенный аудит и/или таможенный контроль после выпуска товаров в удаленном режиме, исключая тем самым перенос инфекции, вызванной SARS-CoV-2, для чего проверяемым лицам достаточно:

2.2 Заполнить вопросник, расположенный на защищённом клиентском портале Ассоциации. По результатам тестирования формируется автоматический отчет об основных направлениях деятельности Компании и матрица потенциальных рисков, оценивается состояние внутренних контролей;

2.3 Предоставить в электронном виде файлы в формате XML:

  • баланс предприятия и отчет о финансовых результатах за три последние года (стандартный годовой отчет в ФНС России);
  • электронные копии деклараций на товары;
  • выгрузку из журнала покупок документа поступления товаров и услуг в установленном виде от поставщика нерезидента;
  • выгрузку из журнала покупок документа поступления товаров и услуг в установленном виде от поставщика резидента;
  • выгрузку из журнала продаж документа реализации товаров и услуг в установленном виде.

По результатам таможенного аудита составляется типовой отчет с указанием выявленных ошибок и нарушений, а также рекомендациями по их устранению. При этом аудируемое лицо имеет право на самостоятельное устранение ошибок.

Именно по этому пути — пути автоматизации проверочных мероприятий и использования аудиторских заключений в целях повышения эффективности таможенного контроля и категорирования участников ВЭД, и пошла российская таможня, когда в соответствии с приказом ФТС России от 21.10.2014 №2275 была создана рабочая группа по «таможенному аудиту», а внедрение института передового таможенного аудита, как дополнительного инструмента государственного контроля, стало одной из целей программы «Таможня 2030».

К сожалению, последний раз рабочая группа собиралась в конце 2016 года, а в ожидании 2030 года, с учетом современной обстановки, без принятия экстренных инновационных мер, может «загнуться» не только внешняя торговля, но и вся экономика страны в целом. За это время страны — участники ЕАЭС уже догнали и перегнали Россию в использовании сотрудничества между таможенными органами и лицами, ведущими деятельность в области таможенного дела, в целях повышения эффективности таможенного контроля (п.2 ст.№363 ТК ЕАЭС). Создаваемый в ЕЭК союзный рабочий орган ставит своей целью модернизацию и упрощение таможенных процедур, унификацию ведения бизнеса, достижения баланса государственных интересов и интересов бизнеса при участии самого бизнеса, в том числе  посредством передачи определенных функций от таможенных органов.

Казалось, в 2018 году ФНС (как это бывало и раньше, например, при введение маркировки меховых изделий) перехватила инициативу у таможни, утвердив приказом Минфина России от 19.06.2018 №1049 план мероприятий («Дорожная карта») по созданию национальной системы прослеживаемости товаров. В 2019 году начался эксперимент по прослеживаемости товаров, выпущенных таможней для внутреннего потребления. Однако, есть обоснованные опасения, что и эти начинания постепенно сойдут на нет и будут подменены более понятной и доходной для её бенефициаров маркировкой товаров.

Почему наиболее эффективные инновационные проекты не приживаются в нашей стране? Почему чиновники не могут работать интеллектуально и исходя из общественных интересов, а бизнесу невыгодно быть прозрачным и законопослушным? По нашему мнению это риторические вопросы и, следовательно, не требуют ответов.

Но о том, почему в отличие от всех стандартов Киотской конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур, успешно имплементированных в законодательство ЕАЭС, «камнем, отвергнутым строителями» оказался именно таможенный аудит, пожалуй, стоит поговорить.

Издревле аудит, которому уже более 2000 лет, считается одним из самых интеллектуальных, а следовательно, трудным для понимания «простых людей» видов человеческой деятельности. Именно непонимание его внутренней сути, красоты и логики, отточенных веками методов (стандартов) и вызывает у наших «чиновников» чувство неуверенности и страха за «свое кресло» при попытке его внедрения в практику таможенного администрирования.

Эксперты в области таможенного дела, на постоянной основе заседающие в многочисленных советах и рабочих группах, делают вид, что в России существует свой, отличный от всего мира путь развития постконтроля, прекрасно понимая, что при внедрении таможенного аудита лоббируемый ими околотаможенный бизнес понесет значительные убытки или вовсе разорится.

Кроме того, построение в России института таможенного аудита априори разрушит отработанные годами и, к сожалению, ставшими системообразующими при ведении ВЭД коррупционные связи.

Таким образом, внедрение таможенного аудита в ЕАЭС является проблемным вопросом и для его решения надо «смотреть в корень», как то рекомендовал Козьма Прутков.

А корень проблемы, по нашему мнению приоткрывает, статья 105.32. проекта Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (о создании национальной системы прослеживаемости товаров):

Регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, – номер, формируемый из показателей декларации на товары (регистрационный номер декларации на товары и порядковый номер товара, подлежащего прослеживаемости, в соответствии с декларацией на товары), или номер, формируемый из показателей заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары…

Особое внимание следует уделить приказу ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ «Об утверждении электронного формата счета-фактуры», в котором таблица 5.15 определяет необходимые сведения о таможенной декларации (СвТД) в формате XML, где среди прочих обязательных элементов в регистрационном номере ДТ в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, указывается «Прослеж».

Резкое повышение эффективности деятельности ФНС России в последние годы, переход на цифровые технологии, такие как ПП «Контроль НДС» (ранее АСК НДС 2), «кассовая реформа» и другие инновации, неминуемо приведут к снижению случаев уклонения от уплаты налогов, администрируемых налоговой службой.

По данным ФНС за 11 месяцев 2019 года поступления выросли почти на 1 трлн руб, при этом драйверами роста, являются наиболее сложные в администрировании налоги — НДС и налог на прибыль. Налога на прибыль поступило более 4,2 трлн руб. (рост на 11,3%), НДС — 3,6 трлн руб. (на 15,4%), НДФЛ — 3,4 трлн руб. (на 8%)

Но есть нюансы:

1. В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» — бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, а объекты бухгалтерского учета подлежат денежному измерению.

2. В налоговом учёте отражается информация о доходах и расходах, представленных, прежде всего, в денежном выражении.

3. В соответствии с ТК ЕАЭС:

 «таможенная декларация» — таможенный документ, содержащий сведения о товарах и иные сведения, необходимые для выпуска товаров;

«налоги» — налог на добавленную стоимость, акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Союза;

4. В соответствии с Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 «О форме декларации на товары и порядке ее заполнения» в графе 31 указываются сведения о декларируемом товаре, необходимые для исчисления и взимания таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, применения мер защиты внутреннего рынка, обеспечения соблюдения запретов и ограничений, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, идентификации, отнесения к одному десятизначному классификационному коду в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, а также о грузовых местах.

Таким образом, если упростить изложенное, то таможенная служба контролирует товары и сведения об их характеристиках, а налоговая служба информацию о доходах и расходах, полученную из регистров бухгалтерского учета в денежном измерении.

Во всеобщей формуле капитала К. Маркса в сфере обращения (Д — Т — Д’) оба знака «дефис (конвертация)» в нашем случае имеют огромное значение, неэффективный контроль которых сводит на нет все усилия по «обелению» ВЭД в стране.

Не будем рассуждать о задействованных в этой формуле (применительно к ВЭД) органах банковского, валютного, таможенного и налогового контролей, недекларированию или недостоверному декларированию товаров, а также выводу денег за рубеж для их реальной оплаты. Здесь все достаточно тривиально. Схемы уклонения, примеры разоблачения организаторов и лиц причастных у всех на слуху.

Нас интересует процесс преобразования ввезенного (или незаконно ввезенного) товара, условно прошедшего таможенную очистку в объект бухгалтерского учета в денежном выражении. В России этот «p-n» переход между таможней и налоговой службой, где миллиарды бюджетных денег материализуется в хрустальную мечту товарища Бендера, к сожалению до сих пор, остаются под контролем теневых структур. Во всем прогрессивном мире он регулируется подразделениями посттаможенного аудита.

Практика проведения таможенного контроля после выпуска товаров и таможенного аудита, как у участников ВЭД, так и у лиц, реализующих импортные товары, показывает, что даже у добросовестных и крупных компаний в гр. 11 счета-фактуры часто указаны недостоверные сведения о ДТ. В соответствии со ст.318 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» такие товары должны быть изъяты таможенными органами, если они не были изъяты и на них не был наложен арест в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях или уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации.

Почему это происходит, не знают (или знают, но не говорят) ни руководители предприятий, ни бухгалтеры, ни начальники соответствующих подразделений, ни таможенные представители, если таковые имеются. Как такое возможно в век использования искусственного интеллекта и цифровых технологий и для нас остается «тайной».

ФТС России даже не пытается приступить к решению этой проблемы, внедряя, безусловно, необходимые, но недостаточные формы и методы таможенного оформления и таможенного контроля. При этом ФНС России, скорее, от «безысходности» пытается внедрить автоматизированную систему прослеживаемости товаров, фактически подменяя этим таможенный контроль после выпуска товаров. Насколько это направление реализуемо в ближайшее время по многим причинам остается под вопросом.

«А ларчик просто открывался»:

В соответствии с Федеральным законом от 03.11.2010 № 279 — ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18 мая 1973 года» (далее – Конвенция) Российская Федерация присоединилась к Конвенции в 2011 году, на основании подписанной Президентом Грамоты о присоединении, в которой заявляется, что «все, изложенное в указанном акте, будет неукоснительно и добросовестно выполняться».

В разное время к Конвенции также присоединились:

  • Казахстан в 2009 году;
  • Беларусь в 2010 году;
  • Армения в 2013 году.

Таким образом, четыре из пяти стран – членов ЕАЭС присоединились к Конвенции, а значит, обязались неукоснительно и добросовестно выполнять ее положения!

Следует признать, что все ее основополагающие принципы прямо и в полном объеме заложены в нормативных правовых актах ЕЭК и стран – членов ЕАЭС.

Например, переходный стандарт 3.32 Генерального приложения вводит понятие уполномоченных лиц и определяет предоставляемые им специальные упрощения (глава 61 ТК ЕАЭС).

Стандарт 6.4 обязывает таможенную службу применять анализ рисков для определения лиц и товаров, включая транспортные средства, которые должны быть проверены, и степени такой проверки (п.4 ст.310 ТК ЕАЭС).

Глава 7 Генерального соглашения определяет цели и порядок применения информационных технологий (глава 48 ТК ЕАЭС).

Кроме того, на основе Конвенции в 2005 году ВТО приняты Рамочные стандарты безопасности и облегчения международной торговли, которые стоят на двух «опорах»:

  • системе соглашений между таможенными администрациями (глава 47 ТК ЕАЭС);
  • партнерских отношениях между таможенными службами и предпринимательским сообществом (ст. 363 ТК ЕАЭС).

Проведенный анализ выявил отсутствие в таможенном законодательстве ЕАЭС только одного основополагающего положения конвенции:

Стандарт 6.6 Конвенции

Системы таможенного контроля включают в себя контроль на основе методов аудита.

Таможенный контроль в форме таможенной проверки (ст. 331 ТК ЕАЭС) не соответствует требованиям международных стандартов аудита, утвержденных приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации», а, следовательно, не является контролем на основе методов аудита!

Соблюдение только Международного стандарта аудита 320 «Существенность при планировании и проведении аудита» позволит в корне изменить сложившуюся России порочную практику «палочных» показателей эффективности деятельности таможенных органов, мотивировать бизнес на честную добросовестную деятельность, снизить коррупционные проявления. Кроме того, в соответствии с кодексом профессиональной этики аудиторов от 23.05.2019, отличительной особенностью аудиторской профессии является признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах.

Кто виноват понятно! Что делать?

1. Необходимо срочно внести изменения в ТК ЕАЭС следующего содержания:

Статья ТК ЕАЭСДействующее положение  Предложения/поправка
Статья 310. Проведение таможенного контроля4. При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности объектов таможенного контроля, форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля. При выборе объектов таможенного контроля, форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, используется система управления рисками в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании.  Дополнить статью 310 пунктом 5 следующего содержания:   «5. Системы таможенного контроля включают в себя контроль на основе методов аудита. Порядок и рекомендации  применения систем таможенного контроля на основе методов аудита определяются Комиссией и  законодательством государств-членов в случаях, предусмотренных Комиссией.»  
Статья 363. Взаимоотношения таможенных органов с лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность…2. Для повышения эффективности таможенного контроля таможенные органы взаимодействуют с лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность (участниками внешнеэкономической деятельности), уполномоченными экономическими операторами, лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, их ассоциациями и объединениями.Дополнить пункт 2 ст. 363 абзацем следующего содержания:   «Формы такого взаимодействия устанавливаются Комиссией. Порядок применения форм взаимодействия определяется законодательством государств-членов.»    

2. Провести работу ускорению внутригосударственного согласования Соглашения об осуществлении аудиторской деятельности в рамках Евразийского экономического союза, утвержденного распоряжением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 29 января 2019 № 22 «О проекте Соглашения об осуществлении аудиторской деятельности в рамках Евразийского экономического союза».

3. Suficiente para empezar

Предложения АТАиК для внесения изменений в ТК ЕАЭС

Статья 310. Проведение таможенного контроля

4. При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности объектов таможенного контроля, форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля.

При выборе объектов таможенного контроля, форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, используется система управления рисками в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании

Вставить пункт 5:

5. Системы таможенного контроля включают в себя контроль на основе методов аудита в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании.

Краткое обоснование

Четыре из пяти стран ЕАЭС еще в 2013 году присоединились к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18 мая 1973 года и обязались неукоснительно и добросовестно выполнять ее положения. Однако, в ТК ЕАЭС не заложен основополагающий стандарт 6.6. Системы таможенного контроля включают в себя контроль на основе методов аудита.

Таможенный контроль в форме таможенной проверки (ст. 331 ТК ЕАЭС) не соответствует международным стандартам аудита, а, следовательно, не является контролем на основе методов аудита.

Внесение в ТК ЕАЭС этого понятия позволит странам-участникам приступить к внедрению института таможенного аудита исходя из национальных предпочтений, а таможенным органам перенести контроль на этап после выпуска товаров и с добросовестных участников ВЭД на нарушителей.

Статья 363. Взаимоотношения таможенных органов с лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность (участниками внешнеэкономической деятельности), уполномоченными экономическими операторами, лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, их ассоциациями и объединениями

2. Для повышения эффективности таможенного контроля таможенные органы взаимодействуют с лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность (участниками внешнеэкономической деятельности), уполномоченными экономическими операторами, лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, их ассоциациями и объединениями.

Добавить абзац следующего содержания:

Документы и сведения, полученные в результате такого взаимодействия, используются таможенными органами в  системе управления рисками в соответствии с законодательством государств-членов.

Краткое обоснование

В соответствии с Рекомендациями ВТамО 2012 года при применении метода анализа рисков и посттаможенного контроля, таможня может более эффективно сосредоточить свои ресурсы и работать в партнерстве с бизнес-сообществом для улучшения уровней соответствия международным нормам и содействия торговле. Для разработки профилей рисков необходима достоверная полная информация о торговых сделках  и прослеживаемость товаров в торговом обороте на основании данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности из независимых источников, например, аудиторских отчетов.

Перспективы использования методов аудита в деятельности таможенных органов государств-членов ЕАЭС

Е. А. Лизура

Белорусский государственный университет, г. Минск, 375298558886@mail.ru, науч. рук. – В. А. Острога, д-р ист. наук, доц.


Актуальность работы заключается в изучении методов совершенствования таможенного контроля в целях ускорения процессов торговли и определения их влияния на эффективность работы таможенных органов. Объектом исследования является контроль после выпуска товаров и возможные пути повышения его качества. В статье рассмотрены существующие подходы к совершенствованию системы посттаможенного контроля, проанализированы возможности использования методов аудита при проведении таможенного контроля после выпуска товаров на примере Российской Федерации и Республики Беларусь, а также представлена концепция возможного взаимодействия участников ВЭД с контролирующими органами.

Ключевые слова: аудит; таможенный контроль; аудиторская деятельность; посттаможенный контроль; «пилотная» концепция.

Одной из главных функций таможенных органов на сегодняшний день является обеспечение экономической безопасности государства, которая осуществляется посредством проведения таможенного контроля. Его важной частью является контроль после выпуска товаров, который позволяет перенести контроль с этапа выпуска товаров на этап после их выпуска с целью уменьшения времени осуществления таможен-ного оформления.

Сегодня такой контроль также принято называть таможенный аудит. Он широко развит в странах ЕС, США, Японии и активно развивается в ЕАЭС. Такой контроль направлен на проверку пользования товарами после их выпуска в соответствии с заявленной процедурой, точности исчисления таможенной стоимости товаров и полноты уплаты таможенных платежей, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, правильности определения страны происхождения товара и соблюдения мер нетарифного регулирования. Однако сегодня остро стоит вопрос о необходимости проверки и финансовой деятельности организации. Иными словами, сегодня таможенный аудит должен представлять собой проверку деятельности организации в рамках экспортно-импортных операций.

В начале 2018 г. в рамках Финансово-банковской ассоциации Евроазиатского сотрудничества прошло собрание по вопросам усовершенствования системы таможенного контроля в странах ЕАЭС. Итогом проведенного собрания стало принятие решения о разработке «пилотной» концепции таможенного аудита [1]. Для стран ЕАЭС внедрение подобной программы является новым и важным этапом развития таможенных служб, поэтому важно создать качественную юридическую и практическую поддержку данного вопроса.

Однако одно из государств-членов ЕАЭС заинтересовалось развитиием системы таможенного контроля после выпуска товаров еще до принятия «пилотной» концепции. Российская Федерация стала первой из государств-членов ЕАЭС, которая еще в 2014 г. создало рабочую группу по вопросам повышения эффективности таможенного контроля после выпуска товаров с использованием методов аудита. Участниками запущенного эксперимента стали аудиторы и аудируемые лица, чья деятельность должна была оценена согласно перечню вопросов, разработанных и рекомендованных рабочей группой.

Аудируемые лица представили в таможенные органы аудиторские заключения, анализ которых показал, что их использование дает таможенным органам возможность сделать свою деятельность эффективнее [2].

В Республике Беларусь на сегодняшний день ведется активная работа
по внедрению новых подходов к проведению посттаможенного контроля. В частности, разрабатывается Проект Закона Республики Беларусь «Об изменении Закона Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» (далее – Проект). В Проекте уже присутствуют отдельные положения, которые, возможно, в будущем наделят аудиторские организации полномочиями в части осуществления контроля финансовой деятельности организаций. Т.е. станет возможным делегирование полномочий таможенных органов иным организациям.

Согласно ст. 209 Проекта при проведении контроля после выпуска товаров и совершении иных таможенных операций таможенными органами могут использоваться результаты аудита, проведенного в соответствии с законодательством об аудиторской деятельности.

(От АТАиК :

Статья 360. Ответственность аудиторской организации

1. За указание недостоверных сведений в аудиторском заключении аудиторская организация (аудитор, осуществляющий деятельность в качестве индивидуального предпринимателя) несет ответственность в соответствии с законодательством.

2. В случае наличия у уполномоченного экономического оператора неисполненной обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов аудиторская организация (аудитор, осуществляющий деятельность в качестве индивидуального предпринимателя) несет с уполномоченным экономическим оператором солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, в течение трех лет с момента вступления в силу свидетельства или представления аудиторского заключения согласно пункту 5 статьи 359 настоящего Закона при условии одновременного выполнения следующих условий:

2.1 Аудиторской организацией (аудитором, осуществляющим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя) подтверждено соответствие финансовой устойчивости юридического лица установленному значению в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 433 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза;

2.2 Доказано, что на момент выдачи аудиторского заключения лицо не соответствовало требованиям, установленным подпунктом 2 пункта 3 статьи 433 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза.)


Аудиторская деятельность в Республики Беларусь осуществляется согласно Закону Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» от 12 июля 2013г. №56-З [3]. Данный закон определяет правовые основы осуществления аудиторской деятельности на территории Республики Беларусь, а также регулирует отношения, возникающие в процессе осу ществления такой деятельности. В соответствии со ст. 2 под аудиторской деятельностью понимается предпринимательская деятельность по оказанию аудиторскими организациями, аудиторами, осуществляющими деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, аудиторских услуг. Аудитором может являться физическое лицо, имеющее квалификационный аттестат аудитора, выданный Министерством финансов Республики Беларусь.

В функции аудитора входит проверка деятельно сти организации по отдельным вопросам и консультация. По окончанию такой проверки выдается аудиторское заключение – документ, составленный аудиторской организацией, аудитором – индивидуальным предпринимателем по результатам оказания аудиторских услуг и содержащий выраженное в установленной форме аудиторское мнение.
Хотелось бы отметить, что подобное делегирование полномочий в
Республике Беларусь присутствует в сфере налогообложения, поэтому
есть вероятность полагать, что созданию нового института-помощника
таможенным органам быть (см. рис. 1).

Появление подобного института создаст участникам ВЭД благоприятные условия для ведения бизнеса, так как контроль со стороны таможенных органов станет быстрее и прозрачнее. Участники ВЭД смогут осуществлять свою деятельность без рисков снижения прибыли организации из-за долгого процесса таможенного контроля, а сами таможенные органы смогут направить свои силы в область наиболее высокого риска.


Помимо этого, создание нового института приведет к образованию новых рабочих мест и в целом значительно ускорит процесс торговли.


Библиографические ссылки

  1. Финансово-банковская ассоциация Евроазиатского сотрудничества [Электронный ресурс] / Сайт финансово-банковской ассоциации Евроазиатского сотрудничества. – Режим доступа: https://www.fbacs.com/en. – Дата доступа: 29.04.2019.
  2. Федеральная таможенная служба Российской Федерации [Электронный ресурс] / Сайт Федеральной таможенной службы Российской Федерации. – Режим доступа: http://www.customs.ru. – Дата доступа: 29.04.2019.
  3. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс] : Закон Респ. Беларусь, 12 июля 2013 г., № 56-З // Центр правовой информации Респ. Беларусь. – Режим доступа: http://www.pravo.by/document/?guid =3871&p0=H11300056. – Дата доступа: 29.04.2019.