Международный опыт таможенного контроля после выпуска товаров. Курсовая работа.

Это документ с сайта eduenv.smolreu.ru

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность курсовой работы состоит в том, что переход к единому экономическому пространству требуют от таможенных органов Российской Федерации модернизации системы таможенного администрирования, которая должна содействовать реализации интересов государства в сфере внешней торговли.

В новых подходах к таможенному администрированию, закрепленных в плане мероприятий («дорожная карта») «Совершенствование таможенного администрирования», утвержденном распоряжением Правительства Российской Федерации от 29.06.2012 № 1125-р, отмечена необходимость сокращения сроков таможенного контроля при декларировании и выпуске товаров, которого можно добиться путем смещения акцентов таможенного контроля на этап «после выпуска товаров.

Поэтому особенно важно принять меры по повышению эффективности системы таможенного контроля после выпуска товаров, которая должна с одной стороны, способствовать упрощению и ускорению совершения таможенных операций при таможенном декларировании и выпуске товаров, а с другой стороны, содействовать обеспечению полноты взимания таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, а также минимизировать риски, связанные с нарушением таможенного законодательства Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

За последние годы произошли изменения во внешней торговле Российской Федерации, затронувшие многие существовавшие ранее тенденции и закономерности. В первую очередь это изменение структуры внешнеторгового оборота, перечня стран — основных торговых партнеров России, логистики движения товаров и сокращение объемов таможенного декларирования товаров.

К основным факторам, обусловившим указанные изменения, можно отнести следующие: влияние на структуру и динамику внешней торговли России мирового финансово-экономического кризиса и введенных санкций, корректировки в сфере государственного регулирования внешней торговли, а также интеграционные процессы в рамках Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС). В этих условиях задача повышения эффективности таможенного контроля, в том числе таможенного контроля после выпуска товаров, уровня собираемости таможенных платежей, становится предельно актуальной.

Однако в настоящее время при организации и проведении таможенных проверок таможенные органы Российской Федерации сталкиваются с целым рядом проблем, снижающих результативность проведенных таможенных проверок. Поэтому целесообразно оценить международный опыт таможенного контроля после выпуска товаров в развитых странах с той целью, чтобы применить положительные моменты на практике отечественной таможенной службы.

Все сказанное определило актуальность и значимость исследования, проведенного в рамках данной курсовой работы.

Объектом исследования является таможенное регулирование в области таможенного контроля после выпуска товаров.

Предметом исследования является международный опыт таможенного конроля после выпуска товаров.

Целью работы является изучение международного опыта организации таможенного контроля после выпуска товаров.

Цель работы определила и ее задачи:

  • изучить особенности международного регулирования таможенного контроля после выпуска товаров;
  • показать зарубежный опыт проведения процедуры таможенного контроля с использованием метода аудита;
  • проанализировать   практику   применения   и основные                  проблемы

использования зарубежного опыта таможенного контроля после выпуска товаров в России;

  • рассмотреть настоящее и будущее контроля после выпуска товаров. Методы исследования:

а) общенаучные методы, которые свойственны всем естественным и гуманитарным наукам (системный, диалектический, исторический и ретроспективный);

б) специальные методы, которые применяются для научного познания различных правовых явлений (сравнительно-правовой, статистический и формально-юридический).

Нормативную      основу      исследования                                        составили Конституция Российской Федерации, Договор об Евразийском экономическом союзе, Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур, Таможенный кодекс Таможенного союза и другие нормативные правовые акты. Теоретическую основу исследования составили учебные, научно-практические материалы, а также научные статьи и публикации по теме исследования таких авторов, как Д.К. Варданян, В.Ю. Вобликов, О.В. Гутарина, В.Е. Новиков, В.Н. Ревин, М.П. Цветинский, А.А. Ялбулганови др. Структура работы отражает ее цель и задачи и представлена введением,

двумя главами, заключением и списком использованных источников.

ГЛАВА 1.СПЕЦИФИКА МЕЖДУНАРОДНОГО ОПЫТА ОРГАНИЗАЦИИ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ ПОСЛЕ ВЫПУСКА ТОВАРОВ

  1. Особенности   международного                    регулирования                    таможенного контроля после выпуска товаров

Таможенный контроль после выпуска товаров — это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами после выпуска товаров, а так же при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС, путем проведения таможенных проверок и применения иных форм таможенного контроля, в т. ч. с использованием системы управления рисками (далее — СУР), на основе категорирования участников внешнеэкономической деятельности (далее — ВЭД) в целях обеспечения соблюдения проверяемыми лицами таможенного законодательства ЕАЭС и законодательства РФ о таможенном деле [7, c. 89].

Организация и проведение таможенного контроля после выпуска товаров возложены на: подразделения ТКПВТ (уполномоченные подразделения), подразделения, наделенные в соответствии с положениями нормативных правовых актов по проведению таможенного контроля (функциональные подразделения).

Таможенный контроль после выпуска товаров в современный период является одним из приоритетных направлений деятельности таможенных органов. Это вызвано в первую очередь переходом на электронную форму декларирования товаров, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза, и сокращением времени на проведение таможенных операций.

Понятие «таможенный контроль» употребляется в двух значениях. Так, в ТК ТС содержится определение таможенного контроля, под которым

понимается совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства ЕАЭС, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы (подп. 31 п. 1 ст. 4 ТК ТС) [1].

В содержание термина «совокупность мер, осуществляемых таможенными органами» включаются формы, средства и способы проведения таможенного контроля.

В целях установления законности перемещения через таможенную границу ЕАЭС товаров и транспортных средств и выявления контрабанды и иных преступлений в сфере таможенного дела, а также нарушений таможенных правил ст. 110 ТК ТС определены следующие «формы таможенного контроля»:

  • проверка документов и сведений;
  • устный опрос;
  • получение объяснений;
  • таможенное наблюдение;
  • таможенный осмотр;
  • таможенный досмотр;
  • личный таможенный досмотр;
  • проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;
  • таможенный осмотр помещений и территорий;
  • учет товаров, находящихся под таможенным контролем;
  • проверка системы учета товаров и отчетности;
  • таможенная проверка.

В Российской Федерации таможенный контроль после выпуска товаров главным образом реализуется при проведении таможенной проверки.

Таможенная проверка — это форма таможенного контроля, применяемая исключительно после выпуска товаров, целью которой является проверка

соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством ЕАЭС и законодательством государств — членов ЕАЭС.

Таможенная проверка проводится таможенным органом государства — члена ЕАЭС в отношении проверяемых лиц, созданных или зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства — члена ЕАЭС [19, c. 85].

Методологически таможенную проверку можно представить в виде схемы, представленной на рисунке 1.

Первоначально в Руководстве по риск-менеджменту Всемирной таможенной организации (Risk-managementguideWCO2003) был закреплен термин таможенный контроль с использованием методов аудита («audit- basedcontrol») .

Рис. 1. Схема проведения таможенной проверки

Анализируя международный опыт таможенного контроля после выпуска товаров, можно прийти к выводу, что таможенный контроль в зарубежных таможенных службах реализуется в форме таможенного аудита

(таможенного контроля с использованием методов аудита).

Таможенная служба Японии осуществляет таможенный контроль на основе методов аудита тех участников ВЭД (импортеров), которые уплатили таможенные пошлины на сумму 1 млн. иен и более — так называемые

«контролируемые импортеры» («managedimporters»). Общее количество таких участников ВЭД составляет более 40 тысяч компаний [9, c. 65].

В таможенной службе Японии нет подразделений таможенного контроля после выпуска, но есть отделы пост-аудита. Это говорит о том, что контроль после выпуска товаров в Японии основан на оной форме — контроль с использованием методов аудита. В ТС контроль после выпуска товаров может включать все форм таможенного контроля, установленные ТК ТС.

Отделами пост-аудита таможни Японии собирается информация из различных источников о «контролируемых импортерах» для оценки их риска и подготовки к предстоящим аудиторским проверкам.

Источники информации для анализа: данные таможенных деклараций; данные предыдущих проверок; коммерческая информация из различных отчетов; информация о нарушениях участника ВЭД.

В большинстве развитых стран установлены основные направления таможенного контроля после выпуска товаров, основанные на статистике правонарушений и СУР. На первом этапе таможенные органы определяют направление аудита (например, аудит происхождения товаров, тарифной классификации товаров, точности и расчета таможенной стоимости и т.д.). Стоит отметить, что данные направления характерны и для национального законодательства, в частности, при вынесении решений в области таможенного дела, влекущих дополнительное начисление и взыскание таможенных пошлин, налогов.

На втором этапе происходит отбор участников ВЭД по выбранным направлениям аудита, осуществляемый таможенными службами с использованием СУР по заранее заданным критериям. Далее выбранному участнику ВЭД приходит уведомление о том, что он был выбран объектом

контроля, а также запрос на предоставление дополнительной информации. При этом в уведомлении предлагаются рекомендации по проведению внутреннего аудита.

В случае если участник ВЭД проводит внутренний аудит, таможенный орган предоставляет достаточные сроки для проведения внутреннего аудита.

Если в ходе внутреннего аудита обнаружены ошибки, участнику ВЭД дается возможность добровольного изменения сведений и исправления ошибок, содержащихся в таможенных декларациях без применения штрафных санкций. Важно отметить, что при проведении внутреннего аудита участник ВЭД вправе запрашивать консультации у таможенного органа, кроме того, некоторые таможенные службы могут предоставить предварительные решения по классификации товаров, таможенной стоимости, происхождения товаров.

Проводя анализ международного опыта организации таможенного контроля после выпуска товаров, можно заметить более эффективное сотрудничество таможенных органов и представителей частного сектора по сравнению с сотрудничеством бизнеса и таможни в РФ.

Участники ВЭД в зарубежных странах сами могут указывать на свои ошибки, поскольку неприменение добровольной возможности для внесения суммы недоимки приводит к наложению дополнительных штрафов, что, в свою очередь, привело к тому, что большая часть контроля после выпуска стала прекращаться на этапе предварительного уведомления. В связи с этим таможенный контроль после выпуска товаров в зарубежных странах стал достигать до 90 % от всего таможенного контроля [17, c. 86].

Таможенный аудит в развитых странах основан на сотрудничестве между таможенными администрациями и участниками ВЭД («government-to- business») и между таможенными органами (подразделениями) («government- to-government»).

Согласно национальному законодательству, ход таможенной проверки подразумевает только процессы «government-to-government», не предоставляя

возможности самому участнику ВЭД провести внутренний аудит и добровольно указать на свои ошибки, избежав при этом штрафных санкций со стороны таможни. По мнению автора, внедрение полной модели информационного сотрудничества между таможенными органами и участниками ВЭД является важным шагом в реализации принципов Концепции развития таможенного контроля после выпуска товаров до 2016 года, который позволит увеличить эффективность таможенного контроля после выпуска товаров [18, c. 22].

В начале месяца формируется окончательный список участников ВЭД, которых собираются проверить в следующем месяце и определяется вид аудита (генеральный или упрощенный), время проведения и распределяется участок работы.

1.2            Проведение       процедуры                      таможенного     контроля          с использованием метода аудита

Этапы алгоритма таможенного контроля с использованием методов аудита в зарубежных странах отличаются от современного алгоритма таможенной проверки в ЕАЭС. Кроме того, таможенная проверка не предполагает использование методов, стандартов аудиторской деятельности Таможенные службы мира уже несколько лет не используют термин

«таможенный контроль с использованием методов аудита», широкое распространение получили термины «таможенный аудит», «посттаможенный аудит», «аудит после очистки» («post-clearanceaudit»). Согласно европейской терминологии, таможенный аудит — это деятельность, направленная на предотвращение и выявление нарушений таможенного законодательства с целью определения суммы недоимки или излишне уплаченной суммы.

В России термин «аудит» означает независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях

выражения мнения о достоверности такой отчетности и не имеет отношение к государственному контролю: аудиторская деятельность не подменяет контроля      достоверности      бухгалтерской                      (финансовой)        отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления [17, c. 65]. Поскольку в РФ законодательно закреплено, что аудит — это вид предпринимательской деятельности, то под таможенным аудитом в системе

аудита РФ может пониматься только предпринимательская деятельность.

Согласно международной терминологии под «аудитом» также подразумевается предпринимательская деятельность. Возникает вопрос о целесообразности применения термина «аудит» к процессу таможенного контроля. Ведь таможенный контроль — это вид государственного контроля, а не вид предпринимательской деятельности.

Переход от термина «таможенный контроль с использованием методов аудита» к термину «таможенный аудит» был обусловлен развитием взаимодействия между участниками ВЭД и таможенными службами: таможенный контроль на базе методов аудита основывается на сотрудничестве таможенной службы и участников внешнеэкономической деятельности (стандарт 6.8 Киотской конвенции).

В 2012 году Всемирная таможенная организация издала первый том

«Руководства по проведению таможенного аудита» (далее — Руководство), основанный на перспективных технологиях таможенного контроля после выпуска товаров в зарубежных службах.

Согласно   Руководству,   должностное   лицо   таможенного    органа

«подразделений аудита» высылает предварительное уведомление о таможенном аудите.

В уведомлении предложены рекомендации по проведению внутреннего аудита, в случае, если участник ВЭД проводит внутренний аудит, таможенный орган предоставляет достаточные сроки для проведения внутреннего аудита. Если в ходе внутреннего аудита обнаружены ошибки,

участнику ВЭД предоставляется возможность добровольного изменения сведений, содержащихся в таможенных декларациях без применения штрафных санкций.

При проведении внутреннего аудита участник ВЭД может запрашивать консультации у таможенного органа. Кроме того, некоторые таможенные службы могут предоставить предварительные решения по классификации товаров, таможенной стоимости, происхождения товаров [19, c. 53].

Таможенные службы стали возлагать на себя часть предпринимательских функций. Это привело к тому, что участники ВЭД сами стали указывать на свои ошибки, поскольку не использование добровольной возможности для внесения суммы недоимки приводит к наложению дополнительных штрафов, в свою очередь, это привело к тому, что большая часть контроля после выпуска стала прекращаться на этапе предварительного уведомления.

В связи с этим таможенный контроль после выпуска товаров в зарубежных странах стал достигать до 90 % от всего таможенного контроля.

Например, контроль после выпуска в Южной Корее стал оставлять 88% от всего объема контролируемых товаров. По мнению конференции ООН по торговле и развитию ЮНКТАД таможенный аудит имеет наибольшую эффективность, чем остальные формы таможенного контроля, и должен составлять 80-90% от всего объема таможенного контроля.

Таким образом, таможенный аудит в развитых странах основан на сотрудничестве между таможенными администрациями и участниками ВЭД (govemment-to-business) и взаимодействии между таможенными органами (подразделениями) (govemment-to-govemment) [21, c. 90].

Иными словами наблюдается полная модель информационного сотрудничества. Согласно ТК ТС и национальному законодательству, ход таможенной проверки подразумевает только процессы «govemment-to- govemment», не предусмотрена возможность участнику ВЭД с момента получения уведомления (15 дней) провести в достаточные сроки внутренний

аудит и избежать санкций со стороны таможенных органов путем добровольного указания на совершенные ошибки.

Рис. 2. Схема таможенного аудита Всемирной таможенной

организации

Всемирная таможенная организация отмечает, что на каждом из этапов алгоритма таможенного аудита может иметь место информационное взаимодействие подразделений таможенных органов, а также осуществление предварительного уведомления на этапе планирования аудита [11, c. 98].

Анализируя вышесказанное, можно заключить, что таможенная проверка не предполагает использование процессов взаимодействия таможенных органов и участников ВЭД согласно стандарту 6.8 Киотской конвенции.

Таможенный аудит зарубежных стран, по мнению автора, перспективная форма таможенного контроля, поскольку объединяет все ключевые принципы и стандарты Киотской конвенции и Рамочных стандартов облегчения и безопасности мировой торговли (СУР, информационные технологии, предварительное уведомление, ведомственное

и вневедомственное взаимодействие) [8, c. 99] .

Таким образом, анализ данного исследования показал, что таможенный контроль после выпуска товаров в зарубежных таможенных службах проводится в форме таможенного аудита.

Главные отличия таможенного аудита от таможенной проверки в РФ — это осуществление категорирования участников ВЭД с использованием перспективной СУР, применение предварительного уведомления для целей самостоятельного указания на ошибки участниками ВЭД, а также использование методов, правил (стандартов) аудита.

Внедрение данных принципов в таможенный контроль после выпуска в зарубежных странах привело к повышению безопасности, снижению показателей недоимки платежей, невыгодности для участников ВЭД скрывать сумму недоимки, упрощению таможенных процедур, сокращению таможенного контроля при декларировании.

Одним из стратегических направлений в таможенной службе РФ является совершенствование таможенного контроля после выпуска товаров. В частности стоит задача «создание методологической базы таможенного контроля после выпуска товаров на основе методов аудита и стандартизации проверочной деятельности», поэтому, по мнению автора, для повышения уровня таможенного контроля после выпуска товаров в РФ целесообразно использовать международные принципы проведения таможенного контроля после выпуска товаров.

ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ И ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ ПОСЛЕ ВЫПУСКА ТОВАРОВ В РОССИИ

2.1       Проблемы    применения    зарубежного                   опыта            таможенного контроля после выпуска товаров в России

Федеральная таможенная служба России постоянно совершенствуется, внедряя различные технологии в практику таможенного администрирования. Не исключением стала и технология пост-таможенного контроля. Но, как говорится, «хотели как лучше, а получилось как всегда»: пост-контроль сегодня стал неудобен и неэффективен не только для участников ВЭД, но и для самих таможенников, несмотря на ежегодные отчеты о совершенствовании и рекордные показатели [15, c. 98].

Ещё в 2010 году Россия присоединилась к Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур, и взяла курс на реализацию принципов, провозглашенных документом. Одним из ключевых положений стал следующий пункт: таможенный контроль должен сводиться к минимуму, необходимому для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.

Из-за возросших товаропотоков невозможно полноценно осуществлять досмотр всех грузов, находить недостоверные данные в документах и, тем более, выявлять «серые схемы» — таможенник на границе физически не может ориентироваться во всех цепях поставок.

Чтобы работа таможни была максимально эффективной во всём круговороте внешнеторговых отношений, Всемирная таможенная организация создала модель, в которой внимание ведомства сфокусировано на двух направлениях: деятельности компании до того, как товар пересек границу, и после выпуска товаров.

В первом случае таможенные органы анализируют финансовую, бухгалтерскую и иную информацию об участниках ВЭД, которую затем используют в рамках СУР. При этом компании сами заинтересованы в предоставлении таких данных, ведь, если нарушений нет, они могут получить статус уполномоченного экономического оператора и пользоваться различными льготами при проведении таможенного контроля.

Контроль компании после выпуска товаров называется пост- таможенным аудитом. В ходе него изучаются коммерческие бизнес-системы, договоры купли-продажи, финансовые и нефинансовые отчеты, а также запасы товаров на складах [23, c. 76].

Основная цель этих мероприятий — убедиться в том, что все требования законодательства при поставке были соблюдены, а платежи уплачены в полном объёме. Кроме того, он помогает легко оценить уровни риска и эффективнее распределить ресурсы таможенных органов. Для участников ВЭД он может стать платформой для дальнейшего получения статуса УЭО.

По рекомендациям ВТамО (Всемирная Таможенная организация) за пост-таможенный аудит отвечает специализированная организация при таможенном органе, которая осуществляет свои действия на основе стандартов МСФО. В ряде государств — в частности США, Канаде, странах ЕС, Японии и даже Казахстане, рекомендации аудиторов носят добровольный характер, и участник ВЭД решает самостоятельно, в какой мере стоит к ним прислушиваться.

Действующая в России система контроля после выпуска товаров в корне отличается от зарубежного пост-таможенного аудита, то есть это вообще разные вещи, хотя СМИ и сами таможенники часто заменяют одно другим. В России это, прежде всего, форма таможенного контроля, которую осуществляют самостоятельно сотрудники таможенных органов.

В настоящее время структура Федеральная таможенная служба (далее — ФТС России) включает в себя следующие уполномоченные подразделения: — в Центральном Аппарате ФТС России — Главное управление ТКПВТ;

Похожая статья: Анализ деятельности таможенных органов по осуществлению таможенного контроля после выпуска товаров — в региональных таможенных управлениях (далее — РТУ) — службы ТКПВТ; — в таможнях — отделы ТКПВТ.

В компетенцию уполномоченных подразделений входят организация и проведение ТКПВТ по всем направлениям противодействия использования схем и способов уклонения от уплаты таможенных платежей, налогов и иных платежей, возложенных на таможенные органы и (или) несоблюдение запретов и ограничений, в том числе: недостоверное заявление базы исчисления таможенных платежей, занижение суммы таможенных платежей, заявление недостоверных сведений о стране происхождения, предоставление недействительных документов и др. [15, c.97].

Основная его цель — выявить нарушения законодательства и взыскать неуплаченные платежи в бюджет, а не формировать имидж и определять уровень риска конкретной компании, и здесь мало общего с понятием

«аудит». Именно по этой причине существующий у нас контроль после выпуска — это ещё одна возможность для сбора платежей, несмотря на то, что, следуя зарубежному опыту, его обозначили одним из самых приоритетных направлений во всех стратегических таможенных документах.

ФТС не может реализовать тот пост-контроль, о котором говорят зарубежные стандарты ни методологически, ни законодательно, ни технически — для этого нужно не только перевернуть сверху донизу всю таможенную систему, но и отойти от принципа приоритета сбора таможенных платежей к упрощению процедур торговли и контролю над цепями поставок. Однако едва ли это возможно в нынешней системе с её бюрократией и коррупцией.

Вот и приходится таможенникам заявлять в Дорожной карте и различных стратегиях и концепциях курс на перенос контроля на этап после выпуска товаров и на словах заменять его пост-таможенным аудитом, а на

деле консервировать старую таможенную проверку, в которой ничего не меняется.

Подмена понятий — далеко не единственная проблема существующей системы. В 2016 году Счетная палата провела контрольное мероприятие

«Проверка эффективности таможенного контроля после выпуска товаров в целях обеспечения полноты уплаты таможенных платежей в федеральный бюджет в период 2014-2015 годов и истекшем периоде 2016 года». Ведомство выявило массу слабых мест, и несоответствий международным стандартам, а также в целом признало, что эффективности работы нет совершенно никакой [25, c. 121].

Стоит начать с того, что система управления рисками и пост-контроль в России почти не связаны друг с другом, хотя этого требует и международная практика, и даже Таможенный кодекс.

ВТамО провозгласила сквозной идеей пост-таможенного аудита контроль безопасности цепей поставок, поэтому огромная роль в процессе отводится системе управления рисками — на основе неё определяются фирмы, подлежащие проверке, а полученная информация в дальнейшем учитывается при разработке новых профилей риска.

Более того, за рубежом с помощью информационных систем выявляется, с какими компаниями взаимодействует фирма, и таким образом обнаруживают «серые схемы», каналы утечки денег за рубеж и прочую нелегальную деятельность.

Счетная палата, в свою очередь, выявила, что у нас применение СУР при выборе объектов и форм таможенного контроля после выпуска товаров вообще не осуществляется. Этому мешает практически полное отсутствие современных программных средств. Сегодня анализируемая информация используется только для доначисления платежей.

За последние три года отделы контроля после выпуска товаров при выборе подпадающих под их пристальное внимание фирм сместили акцент на правоохранительную составляющую.

К 2015 году 12,1% компаний проверялось по информации от правоохранительных подразделений таможенных органов, при этом доля контроля на основе собственной аналитики снизилась на 40,8%. В результате на практике используется лишь информация об отдельных правонарушениях, совершенных ранее, а никакой комплексной аналитики, которая бы помогла выявлять нелегальные схемы, нет и в помине [24, c.121].

Не обнаружила Счетная палата и программного средства, которое могло бы хоть как-то выбирать участников ВЭД для проверки, и автоматически анализировать их деятельность. Частично данную задачу решает КПС «Постконтроль», на который, к слову, с 2013 года было потрачено свыше 35 млн. рублей.

Однако он представляет собой только базу данных по ранее проведенным проверочным мероприятиям и не позволяет проводить какой- то анализ – не учитываются ни данные об изменении объемов торговли, ни номенклатуры товаров, а треть граф и вовсе не заполняется.

В конечном итоге образуется не только информационный вакуум, но и почва для коррупции, а о принципах Всемирной таможенной организации не идет и речи.

Вместе с тем, не справляется таможенная проверка и со своей прямой задачей — пополнением бюджета — доля фактически взысканных платежей по результатам проверок стремительно падает. Так, за 2014 и 2015 год, процент взыскания платежей составил 40% и 43% соответственно.

При этом ежегодное количество проведенных таможенных проверок остается примерно на одном уровне — в 2014 году провели 4,2 тысячи, а в 2015 году – 4,7 тысячи. Иными словами, происходит следующее: при тех же имеющихся ресурсах, таможенники всеми доступными способами начисляют платежи, но не всегда правомерно – все чаще участникам ВЭД приходится отстаивать свои права в суде.

Рис. 3. Результаты контроля после выпуска товаров в 2011- 2015 годах

В 2014 году количество судебных исков к таможенным органам возросло в 3,2 раза. При этом, если в 2013 году в пользу таможни было удовлетворено 49% исков, то в 2014 году уже 39%. Существует и другая проблема – Федеральная служба судебных приставов слишком долго исполняет вынесенные судом постановления. Нередко за это время фирма успевает объявить себя банкротом и закрыться, деньги при этом взыскать уже не удаётся [23, c. 86].

Несмотря на то, что объем взысканий невелик, таможня всячески пытается доказать обратное. На официальном сайте ФТС было отмечено, что в 2016 году было проведено 4782 таможенные проверки, и 83,1% были результативные. Однако Счетная палата выявила, что ведомство показатели завышает.

Дело в том, что в общее количество проведенных проверок включаются профилактические проверки, которые по определению являются результативными, и денежные средства по ним никогда не взыскиваются.

Их доля при этом растет: в 2014 году она составляла 16,7%, в 2015 году уже 22,4%, в первом квартале 2016 года увеличилась до 31,3%.

Неэффективны проверки и по другой причине: исходя из рекомендаций ВТамО, таможенный пост-аудит должен осуществляться преимущественно на территориях субъекта торговли, при этом документальный контроль применяется дополнительно [18, c. 99].

Однако у наших таможенников на это нет ни сил, ни средств, а иногда и полномочий, поэтому камеральные проверки у нас в приоритете – на них приходится 57,9% от общего числа проверок и 78% всех начисленных таможенных платежей. Насколько качественно могут проводиться такие проверки – большой вопрос.

2.2  Настоящее и будущее контроля после выпуска товаров

Сегодня руководство на всех уровнях заявляет о том, что активно смещает акцент таможенного контроля на этап после выпуска товаров, ориентируясь при этом на международные стандарты.

К примеру, в Стратегии развития таможенных органов до 2020 года посвятили этому целый раздел, однако дальше фраз о совершенствовании нормативной базы, технологий и межведомственного взаимодействия законодатели не продвинулись. При этом каких-либо шагов от существующих таможенных проверок к зарубежной практике пост-аудита не предлагалось.

О      «переносе      акцентов»      заявили      и      в         Дорожной      карте«Совершенствование таможенного администрирования». Пункт программы так и назвали «Смещение акцентов таможенного контроля на этап после выпуска товаров». В качестве ключевого показателя предполагалось обеспечить в течение 4 часов выпуск товаров участников ВЭД, деятельность которых характеризовалась низкой степенью риска, а также сам товар не попадал под действие СУР [11, c. 165].

На практике пункт так и не реализован, как и большая часть всей Дорожной карты – не выполнены в полном объеме и смежные пункты по межведомственному взаимодействию и категорированию участников ВЭД.

Ещё одна мера для галочки, так и оставшаяся просто буквами на бумаге

— «Концепция таможенного контроля после выпуска товаров до 2016 года», которая была принята ещё в 2013 году. Хоть ГУТКПВТ ФТС и отчитались о новых алгоритмах и методиках обработки информации, а также о проведении встреч по межведомственному взаимодействию, а о введении каких либо инноваций в практику не упоминается.

Новый план мероприятий по реализации Концепции на 2016 год также не вносит никаких кардинальных изменений. Помимо общих фраз о совершенствовании законодательной базы, оптимизации штатной структуры и повышения кадрового потенциала, предполагается проводить в течение года различные взаимные проверки между подразделениями. Международное взаимодействие по-прежнему будет ограничено только обменом информацией об уже выявленных нарушениях между странами ЕАЭС.

В документе указаны и более важные направления с точки зрения международного опыта, однако практических изменений они не предполагают.

Так, например, концепция предусматривает создание методологической базы на основе методов аудита и стандартизации проверочной деятельности, но все задачи ограничиваются только сбором и анализом информации. Заявленная автоматизация подразумевает только

модернизацию КПС «Постконтроль», другие же программные средства вводить не планируется, при этом внедрения СУР в механизмы работы тоже не предполагается.

Не увидим в 2017 году и других практических изменений, которые бы приблизили хоть на шаг нас к зарубежной практике пост-таможенного аудита, но как уже давно повелось, таможня по-прежнему будет отчитываться о достигнутых успехах.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью исследования, проведенного в рамках данной курсовой работы являлся международный опыт организации таможенного контроля после выпуска товаров и практика его применения в России. Цель работы достигнута, в заключение работы подведем итоги.

Таможенный контроль после выпуска товаров — это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами после выпуска товаров, а так же при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС, путем проведения таможенных проверок и применения иных форм таможенного контроля, в т. ч. с использованием системы управления рисками (далее — СУР), на основе категорирования участников внешнеэкономической деятельности (далее — ВЭД) в целях обеспечения соблюдения проверяемыми лицами таможенного законодательства ЕАЭС и законодательства РФ о таможенном деле.

В преобладающем большинстве развитых стран установлены ключевые направления таможенного контроля после выпуска товаров , основанные на статистике правонарушений и системы управления рисками. На первом этапе таможенные органы определяют направление аудита (например, аудит происхождения товаров, тарифной классификации товаров, точности и расчета таможенной стоимости и т.д.).

Стоит отметить, что данные направления характерны и для национального законодательства, в частности, при вынесении решений в области таможенного дела, влекущих дополнительное начисление и взыскание таможенных пошлин, налогов.

На втором этапе происходит отбор участников ВЭД по выбранным направлениям аудита, осуществляемый таможенными службами с использованием СУР по заранее заданным критериям. Далее выбранному участнику ВЭД приходит уведомление о том, что он был выбран объектом

контроля, а также запрос на предоставление дополнительной информации. При этом в уведомлении предлагаются рекомендации по проведению внутреннего аудита.

Проводя анализ международного опыта организации таможенного контроля после выпуска товаров, можно заметить более эффективное сотрудничество таможенных органов и представителей частного сектора по сравнению с сотрудничеством бизнеса и таможни в РФ.

Участники ВЭД в зарубежных странах сами могут указывать на свои ошибки, поскольку непримненение добровольной возможности для внесения суммы недоимки приводит к наложению дополнительных штрафов, что, в свою очередь, привело к тому, что большая часть контроля после выпуска стала прекращаться на этапе предварительного уведомления.

Федеральная таможенная служба России не раз предпринимала попытки идти в ногу со временем, внедряя различные технологии в практику таможенного администрирования. Не исключением стала и технология пост- таможенного контроля. Но, как говорится, «хотели как лучше, а получилось как всегда»: пост-контроль сегодня стал неудобен и неэффективен не только для участников ВЭД, но и для самих таможенников, несмотря на ежегодные отчеты о совершенствовании и рекордные показатели.

Ещё в 2010 году Россия присоединилась к Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур, и взяла курс на реализацию принципов, провозглашенных документом. Одним из ключевых положений стал следующий пункт: таможенный контроль должен сводиться к минимуму, необходимому для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.

Из-за возросших товаропотоков невозможно полноценно осуществлять досмотр всех грузов, находить недостоверные данные в документах и, тем более, выявлять «серые схемы» — таможенник на границе физически не может ориентироваться во всех цепях поставок.

Чтобы работа таможни была максимально эффективной во всём круговороте внешнеторговых отношений, Всемирная таможенная организация создала модель, в которой внимание ведомства сфокусировано на двух направлениях: деятельности компании до того, как товар пересек границу, и после выпуска товаров.

По рекомендациям ВТамО (Всемирная Таможенная организация) за пост-таможенный аудит отвечает специализированная организация при таможенном органе, которая осуществляет свои действия на основе стандартов МСФО. В ряде государств – в частности США, Канаде, странах ЕС, Японии и даже Казахстане, рекомендации аудиторов носят добровольный характер, и участник ВЭД решает самостоятельно, в какой мере стоит к ним прислушиваться.

Действующая в России система контроля после выпуска товаров в корне отличается от зарубежного пост-таможенного аудита, то есть это вообще разные вещи, хотя СМИ и сами таможенники часто заменяют одно другим. ФТС не может реализовать тот пост-контроль, о котором говорят зарубежные стандарты ни методологически, ни законодательно, ни технически – для этого нужно не только перевернуть сверху донизу всю таможенную систему, но и отойти от принципа приоритета сбора таможенных платежей к упрощению процедур торговли и контролю над цепями поставок. Вот и приходится таможенникам заявлять в Дорожной карте и различных стратегиях и концепциях курс на перенос контроля на этап после выпуска товаров и на словах заменять его пост-таможенным аудитом, а на деле консервировать старую таможенную проверку, в которой ничего не меняется.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Таможенный̆ кодекс Таможенного Союза [принят Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества на уровне глав государств от 27 ноября 2009 г.: по состоянию на 08.05.2015 г.].
  2. Федеральный закон №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» [принят Гос. Думой 21 ноября 2003 г.; по состоянию на 13.07.2015 г.].
  3. Федеральный закон №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» [принят Гос. Думой 27 ноября 2010 г.; по состоянию на 28.12.2016 г.].
  4. Агамагомедова С.А. Таможенный контроль после выпуска товаров: учебное пособие / С.А. Агамагомедова, О.В. Шишкина. – СПб.: Троицкий мост, 2014. – 224 с.
  5. Басарева К.В., Коварда В.В., Минакова И.В., Цуканова Н.Е. Таможенный контроль после выпуска товаров; учебное пособие / К. В. Басарева, В. В. Коварда, И. В. Минакова, Н. Е. Цуканова. – СПб: ИЦ

«Интермедия», 2014. – 124 с.

  • Бякин Г.И. Таможенные операции: учебное пособие / Г.И. Бякин. – СПб.: ИЦ «Интермедия», 2014. – 267 с.
  • Дроздова С. А. Таможенное право : учебное пособие / С. А. Дроздова // СПб.: ИЦ «Интермедия», 2015.— 276 с.
  • Кикотя В. Я. Административное право: учебник для вузов // под ред. В.Я. Кикотя. – М. ИНФРА-М, 2013. — 345 с.
  • Костин А.А. Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств: учебное пособие / А.А. Костин. – СПб.: ИЦ

«Интермедия», 2014. – 341 с.

  1. Костин А.А., Чуб В.А. Таможенные операции, таможенный контроль и таможенные платежи в неторговом обороте. Учебное пособие — СПб.: ИЦ Интермедия, 2013. — 244 с.
  2. Кулешов А.В. Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств: учебное пособие / А.В. Кулешов, В.А. Черных, О.В. Шишкина. – М.: Изд-во Российской таможенной академии, 2013. – 418 с.
  3. Маховикова Г.А. Таможенное дело: учебник для бакалавров / Г.А. Маховикова, Е.Е. Павлова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 408 с.
  4. Маховикова Г.А., Павлова Е.Е. Таможенное дело. Учебник. — М.: ЮРАЙТ, 2014. — 408 с.
  5. Минаков И.В., Тихомиров М.Е., Коварда В.В. Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств; учебное пособие / И. В. Минаков, М.Е. Тихомиров, В. В. Коварда. – СПб: ИЦ «Интермедия», 2014.

– 139 с.

  1. Пансков В.Г., Федоткин В.В. Таможенные операции в вопросах и ответах / учебное пособие // В.Г. Пансков, В.В. Федоткин. – СПб.: ИЦ

«Интермедия», 2015. – 316 с.

  1. Сафоненков П.Н. Административная юрисдикционная деятельность таможенных органов: учебник для вузов / П.Н. Сафоненков, А.В. Зубач, О.А. Сафоненкова. – Издательство Юрайт, 2014. – 356 с.
  2. Свинухов В.Г., Сенотрусова С.В. Таможенное право. Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 368 с.
  3. Сенотрусова С. В. Таможенный контроль: Учебное пособие / С.В. Сенотрусова. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 144 с.
  4. Тихомиров М.Е., Басарева К.В., Коварда В.В., Цуканова Н.Е. Технологии таможенного контроля. Учебное пособие. — СПб.: ИЦ Интермедия, 2014. — 176 с.
  5. Тунтаев Р.И., Трубицын К.В., Чекушкин Е.В. Таможенный контроль после выпуска товаров. – СПб.: ИЦ «Интермедия», 2015. – 128 с.
  • Материалы с официального сайта ФТС России / Режим доступа: http://www.customs.ru/ (дата обращения 20.04.2017 г.).
  • Материалы с официального сайта Смоленской таможни / Режим доступа: http://customs.admin-smolensk.ru/ (дата обращения 20.04.2017 г.).
  • Материалы с официального сайта Центрального таможенного управления ФТС России / Режим доступа: http://ctu.customs.ru/ (дата обращения 20.04.2017 г.).

ПЕРСПЕКТИВЫ ФОРМИРОВАНИЯ АУДИТА КАК ФОРМЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ С СУБЪЕКТАМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА

В.В. Мацкевич, к.э.н., доцент,

Председатель Республиканского союза

участников таможенных отношений

Национальное право в части реализации принципа «презумпции добросовестности» побуждает отечественных субъектов таможенных отношений к утверждению в практике ведения внешнеэкономической деятельности определенных форм самоконтроля (внутреннего контроля). Положения Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 No 7 «О развитии предпринимательства», Директивы Президента Республики Беларусь от 31.12.2010 № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь» непосредственно способствуют развитию презумпции добросовестности в сфере таможенного регулирования и соответственно такой формы самоконтроля, как аудит предпринимательской деятельности. Участие Республики Беларусь в мировой торговле обусловлено соблюдением норм международного права и в частности стандартов Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18.05.1973 (Киотская Конвенция), которые содержат положение о том, что «системы таможенного контроля должны включать в себя контроль на основе методов аудита» [1].

Перспективы участия Республики Беларусь во Всемирной торговой организации обусловлены необходимостью утверждения в национальной практике таких положений Соглашения об упрощении процедур торговли, как «аудит после таможенной очистки», который применяется с целью ускорения выпуска товаров. Участники Соглашения должны, когда это возможно, использовать результаты аудита после таможенной очистки при применении системы управления рисками [2].

Всемирная таможенная организация разработала Руководство по осуществлению таможенного контроля после выпуска товаров, в котором содержатся основные понятия и принципы, а также виды аудита: комплексный; целенаправленный и аудит, направленный на контроль за осуществлением операций при осуществлении внешнеторговой деятельности [3].

Сфера потенциального использования результатов аудита для таможенного регулирования охватывает предпринимательскую деятельность в сфере таможенного дела 486 юридических лиц из 6 реестров, которые ведет Государственный таможенный комитет Республики Беларусь, использование специальных упрощений 299 субъектами в статусе уполномоченного экономического оператора (далее –УЭО), внешнеэкономическую деятельность 426 резидентов свободных экономических зон на территории республики, а также деятельность участников инвестиционных проектов с особыми условиями ее регулирования.

Перспективы аудита в сфере таможенного регулирования были рассмотрены общественно-консультативным (экспертным) советом при Государственном таможенном комитете Республики Беларусь на очередном заседании по вопросу повестки дня «О практической реализации вопроса о проведении таможенного аудита с учетом принятых актов законодательства, предусматривающих использование результатов аудита для таможенных целей».

В Республике Беларусь нормативно-правовая основа для использования стандартов аудита в сфере таможенного регулирования состоит из положений:

 Закона Республики Беларусь от 10.01.2014 No 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь»;

 Указа Президента Республики Беларусь от 22.12.2018 No 490 «О таможенном регулировании» в части подтверждения значений финансовой устойчивости, как соблюдения одного из условий включения в реестр УЭО;

 Декрета Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 No1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» в части независимой оценки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты обязательных платежей в бюджет;

 Положения о завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны (свободного склада) в редакции Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 20.06.2019 No 406.

Перспективы развития института аудита в сфере таможенного регулирования обозначены в проекте Закона Республики Беларусь «Об изменении Закона Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь».

В соответствии с абзацем 3 части 1 статьи 21 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 No56-З «Об аудиторской деятельности» аудиторские организации, аудиторы – индивидуальные предприниматели оказывают иные аудиторские услуги, к которым относятся проведение аудита финансовой информации в рамках выполнения специальных аудиторских заданий, в том числе услуги по независимой оценке деятельности юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) при их ликвидации (прекращении деятельности), другие аудиторские услуги, определенные международными стандартами аудиторской деятельности, действующими на территории Республики Беларусь [4].

Руководствуясь данной нормой Закона следует отметить два аспекта:

 аудит в сфере таможенного регулирования предполагает использование наряду с финансовой информацией, также информацию об условиях реализации внешнеэкономической деятельности, деятельности в сфере таможенного дела, вовлечения предметов таможенных отношений в экономический оборот, использования специальных упрощений;

 специальные аудиторские задания или «стандарты аудита» разрабатывает государственный орган, уполномоченный в стране на практическую реализацию таможенной политики.

Национальные правила аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по специальному аудиторскому заданию», утвержденные Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 23.01.2002 No 8 (в ред. от 18.10.2019) не содержат прямого указания на объекты и стандарты аудита в сфере таможенного регулирования.

Таким образом, в правовом поле таможенное регулирование в Республике Беларусь в части правового регулирования отношений, связанных с проведением таможенного контроля, уже дозволяет использование результатов аудита по определенным объектам контроля, но при этом нормы права, регламентирующие аудиторскую деятельность, не способствуют формированию аудита в сфере таможенного регулирования как профессионального вида экономической деятельности.

Данный аспект является предметом рассмотрения на мероприятиях с участием Председателя и членов Аудиторской палаты Республики Беларусь, на заседаниях Рабочей группы по реализации положений Меморандума о взаимоотношениях между Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь и Республиканским союзом участников таможенных отношений (далее – Союз).

Из числа членов Союза восемь организаций выразили готовность к внедрению такой формы самоконтроля предпринимательской деятельности, как аудит в сфере таможенного регулирования с уверенностью, что результаты аудита будут использованы для целей таможенной проверки и утверждения организации как добросовестного участника таможенных отношений.

В настоящее время формирование института аудита в сфере таможенного регулирования – это общий тренд евразийской интеграции в области согласованной таможенной политики.

Одни участники интеграции ограничиваются проведением таможенной проверки с использованием результатов аудита по определенным объектам контроля, другие развивают аудит с целью повышения эффективности таможенного контроля предпринимательской деятельности реестровых организаций, УЭО и категорирования субъектов для таможенных целей.

Таким образом, в евразийской интеграции аудит в сфере таможенного регулирования представлен как аудит объектов контроля (товары под таможенной процедурой свободной таможенной зоны, финансовая устойчивость, исполнение обязательства по уплате таможенных и иных платежей и др.) и аудит внешнеэкономической деятельности, предпринимательской деятельности в сфере таможенного дела, в статусе УЭО и др.

Аудит деятельности является основой проекта цифровой платформы, представленного Ассоциацией таможенных аудиторов и консультантов Российской Федерации, и содержит специальное программное обеспечение, совместимое с данными первичного учета налоговых, таможенных и иных органов государственного контроля, национальной платежной системы, системами прослеживаемости товаров и идентификации участников сделки.

В Республике Казахстан аудит в сфере таможенного регулирования применяется в рамках соглашений Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан с Казахстанской ассоциацией таможенных брокеров (представителей), Союзом уполномоченных экономических операторов по таможне и логистике «Нур Жолы» с целью использования результатов в рейтинговой оценке субъектов при их категорировании для таможенных целей.

Некоммерческие организации в Российской Федерации и Республике Казахстан, осуществляющие аудит предпринимательской деятельности в сфере таможенного дела, входят в национальные реестры саморегулируемых организаций. Саморегулирование деятельности в сфере таможенного дела способствует утверждению в практике таможенного дела иных форм (таможенное консультирование, таможенный мониторинг) взаимодействия таможенных органов с заинтересованными лицами.

Так субъекты, включенные в реестр УЭО в соответствии с Кодексом

Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» от 26.12.2017, являются участниками Пилотного проекта по горизонтальному мониторингу налогоплательщиков, утвержденному приказом и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 01.07.2020 No648 [5].

В соответствии со «Стандартом комплексной профилактики рисков причинения вреда охраняемым законом ценностям» устойчивое деловое взаимодействие контрольно-надзорных органов Российской Федерации с подконтрольными субъектами способствует созданию атмосферы «дружелюбного» и справедливого контроля (надзора), применению мер поощрения и стимулирования к добросовестным подконтрольным субъектам [6].

В Республике Беларусь аудиторские услуги в сфере таможенного регулирования не являются объектом регулирования нормами таможенного законодательства, и, соответственно, не могут быть отнесены к такому виду экономической деятельности, как «Таможенная деятельность». Кроме того, саморегулирование деятельности в сфере таможенного дела и таможенного аудита как профессионального вида экономической деятельности в сфере таможенного дела на законодательном уровне не утверждено.

Повышению эффективности таможенного контроля безусловно будет способствовать утверждение правовых норм таможенного аудита в национальном законодательстве, регистрация профессиональной деятельности в сфере таможенного дела (таможенного аудитора, таможенного консультанта), построение институциональной основы (организации) на принципах саморегулирования, определение уполномоченным государственным органом стандартов и методик аудита в сфере таможенного регулирования.

Результаты аудита в сфере таможенного регулирования способствуют оптимизации таможенного администрирования деятельности субъектов с низким уровнем риска нарушения таможенного законодательства, повышению конкурентоспособности отечественных субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере таможенного дела на общем рынке ЕАЭС, в условиях упрощения процедур международной торговли.

Литература

1. Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур, 18.05.1973 [Электронный ресурс] / СПС КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_106124/. – Дата доступа: 10.09.2020.

2. World Trade Organization [Электронный ресурс] / Официальный сайт Всемирной торговой организации. – Режим доступа : https://www.wto.org/english/docs_e/legal_e/tfa-nov14_e.htm#art5. – Дата доступа: 10.09.2020.

3. Guidelines for post-clearance audit [Электронный ресурс] / Официальный сайт Всемирной таможенной организации. – Режим доступа: http://www.wcoomd.org//media/wco/public/global/pdf/topics/key-issues/revenue-package/pca_guidelines_vol1.pdf?la=en. – Дата доступа : 10.09.2020.

4. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: Закон Республики Беларусь, 12 июля 2013 г., No 56-З // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь. – Режим доступа: http://www.pravo.by/document/?guid=3871&p0=H11300056. – Дата доступа: 10.09.2020.

5. Об утверждении Правил проведения пилотного проекта по горизонтальному мониторингу [Электронный ресурс]: Приказ и.о. Министра финансов Республики Казахстан, 1 июля 2020 г., No 648 // Законодательство: Интернет-ресурс «Учёт. Сервисы». – Режим доступа: https://zakon.uchet.kz/rus/docs/V2000020916. – Дата доступа: 10.09.2020.

6. Об утверждении Ведомственной программы профилактики рисков причинения вреда охраняемым законом ценностям Федеральной налоговой службы на период 2018 – 2020 годы [Электронный ресурс] / СПС «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/551494343. – Дата доступа: 10.09.2020.

Автоматическая проверка становится реальностью

8 октября в Москве прошел вебинар «Методика таможенного аудита в программном модуле «AuditXP Customs».

Модератором вебинара стал представитель разработчиков новой программы Александр Орлов, руководитель сервисного центра «Контур».

Приветственное слово произнес Олег Березовой. Как генеральный директор Финансово-бизнес-ассоциации евроазиатского сотрудничества и член правления РСПП,  он сделал акцент на том, что данный проект крайне важен для ассоциации, объединяющей евразийский бизнес, который заинтересован в упрощении всех процедур, в том числе таможенных.

С презентацией самой программы выступил аудитор Евгений Гольдберг, главный методолог проекта AuditXP Customs. Прежде всего, он обозначил цель программы – она предназначена для проведения автоматической комплексной проверки предприятий на соответствие нормам законодательства ведения ими внешнеэкономической деятельности, причем такую проверку могут проводить как сотрудники государственных органов, так и независимые аудиторы. «При создании программы мы исходили из того, что ее будут использовать таможенные органы, – отметил Евгений Гольдберг. – Она позволит проводить таможенный контроль после выпуска товаров на основе стандартов аудита. Программа позволяет проводить анализ сопоставления сведений, предоставленных таможенным органам при таможенном декларировании товаров, со сведениями о проведении хозяйственных операций, а также оценивать финансовую устойчивость организации, претендующей на включение в реестр уполномоченных экономических операторов в соответствии с Порядком определения финансовой устойчивости юридического лица, претендующего на включение в реестр УЭО, и значений, характеризующих финансовую устойчивость и необходимых для включения в этот реестр, утвержденным Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 15 сентября 2017 г. № 65. Участники ВЭД могут использовать эту программу для подтверждения своей добросовестности и взаимодействия с партнерами, контрагентами и госорганами в дистанционном режиме. Они смогут внедрить у себя риск-менеджмент проведения операций по внешнеэкономической деятельности, а также устранить или минимизировать целый ряд административных и уголовных правонарушений. Кроме того, у них появляется возможность выявления и возврата излишне уплаченных таможенных платежей.

Затем докладчик подробно рассказал о том, как работает программа. Она может проверять любое количество предприятий. Весь цикл проверки состоит из трех этапов: предварительная работа, проведение аудита и заключительный этап. На первом этапе создается аудиторская группа, в программу загружается целый ряд документов и операций. Из бухгалтерской отчетности нужны в первую очередь баланс и отчет о финансовых результатах. Также загружаются счета-фактуры из журнала покупок и продаж, бухгалтерская база, затем таможенные документы – декларации на товары и декларации таможенной стоимости. На этом предварительная работа заканчивается и начинается проведение аудита. Для оценки финансового состояния предприятия в первую очередь определяются его финансовые показатели. Программа позволяет на основе данных из баланса и отчета о финансовых результатах рассчитать за три года все необходимые финансовые показатели в цифровом виде и графически. Все показатели рассчитываются автоматически. Еще одна очень важная процедура – непрерывность деятельности – показывает, нет ли каких-либо признаков неспособности предприятия продолжать деятельность, есть ли риск не исполнения финансовых обязательств. Затем идет проверка деклараций – правильности заполнения и сопоставления сведений из ДТ с данными бухгалтерского учета. Сопоставляются сведения о коде товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. Следующее действие – оценка совокупного показателя устойчивости, который состоит из группы коэффициентов: чистых активов, уставного капитала, остаточной стоимости основных средств и др. Дальше составляется матрица рисков – комплексная оценка рисков всей внешнеэкономической деятельности (инфляционные, валютные и т.д.), для каждого из которых определяются две величины: вероятность появления и размер ущерба. В итоге выявляется, какие риски наиболее существенны для предприятия. На третьем этапе составляется отчет, важнейшей частью которого являются агрегированные показатели – сумма всех рисков внешнеэкономической деятельности и финансово-хозяйственной деятельности (высокий, средний и низкий уровень).

После презентации докладчики ответили на вопросы участников вебинара. Так, Александр Шкода, начальник отдела по работе с банками «Мультисервисной платежной системы», поинтересовался, будет ли полезна эта программа для уполномоченных экономических операторов, статус которых обязывает предоставлять доступ таможенным органам к своей системе учета товаров. ООО «Мультисервисная платежная система», имея статус информационного оператора, разработала сервис, который позволит работать с таможенными органами в формате запрос – ответ и предоставлять ограниченный перечень данных, определенный требованиями таможни. Данные загружаются и хранятся в сервисе, а когда приходит запрос от таможенных органов, ответ формируется автоматически. Загрузка данных может быть в ручном или автоматическом режиме, а сервис может располагаться как на серверах уполномоченного экономического оператора, так и на защищенных серверах ООО «Мультисервисная  платежная система», в зависимости от пожеланий уполномоченного экономического оператора.

Мария Сереброва, директор Ассоциации таможенных аудиторов и консультантов, ответила, что программа и создана для анализа операций и сверки данных, поэтому, безусловно, имеет хорошие перспективы для применения УЭО. Более того, этот инструмент удобен и для проверяемого лица, и для контролирующего органа, поскольку снимает массу вопросов и создает универсальные правила, исключающие человеческий фактор.

Олег Березовой, подчеркнув, что таможенный аудит сегодня востребован в Союзе, он спросил, можно ли эту программу адаптировать к законодательству других стран ЕАЭС?

Отвечая на этот вопрос, Владислав Кореневский, генеральный директор Ассоциации таможенных аудиторов и консультантов, процитировал Леонида Лозбенко, Председателя Общественного совета при ФТС России, который неоднократно говорил, что в то время как налоговое регулирование является внутренним делом каждого государства, таможенное законодательство универсально, поскольку построено на базовых правилах Всемирной таможенной организации, ВТО и других международных органов. «Мы работаем по единым стандартам во всем мире, – подчеркнул Владислав Кореневский, – так что эту программу можно использовать не только в ЕАЭС, но и в любой стране. Что касается стран СНГ, в Белоруссии с 2021 года вступит в силу закон о таможенном регулировании, где прописано использование аудиторских заключений, в Узбекистане создано управление таможенного аудита, а в Казахстане пошли еще дальше, там уже применяют систему рейтинговой оценки (таможня доверяет самооценке участников ВЭД), так что им эта программа нужнее, чем нам, потому что Россия в этом вопросе отстает».

Александр Орлов добавил, что законодательство составляет около 10% методологии, все остальное построено на унифицированных принципах, математических законах, и для использования программы на пространстве СНГ даже дорабатывать ничего не придется.

Вадим Мацкевич, председатель белорусского Республиканского союза участников таможенных отношений, пояснил, что в проекте закона о таможенном регулировании действительно заложены возможности применения аудита, но по конкретным объектам таможенного контроля, данная же программа более масштабна, оценивает всю деятельность предприятия. «Статья 363 Таможенного кодекса ЕАЭС определяет условия взаимодействия таможенных органов с бизнес-сообществом и сейчас мы стоим на пороге определения форм этого взаимодействия. Мы предложили унифицировать формы взаимодействия в Союзе. Таможенный аудит – это одна из форм взаимодействия, наиболее высокий уровень. Ваша масштабная работа очень перспективна для дальнейшей интеграции в таможенной сфере», – резюмировал Вадим Мацкевич.

Олег Березовой поинтересовался, как и в каком формате можно приобрести представленную программу?

По словам Александра Орлова, с технической точки зрения можно получить ее по-разному: и в виде «облака», и в виде приложения, в том числе на флешке, при большом объеме ДТ, конечно, потребуются сервера. «Мы, разработчики, пока не знаем, как предложить рынку этот продукт, рынок сам должен сказать нам, какой формат предпочтительнее».

Подводя итоги обсуждению, Владислав Кореневский сказал: «Мне кажется, эта программа – мечта любого таможенника, который ходит на таможенные проверки. Аудит построен от общего к частному, таможенная проверка – от частного к общему, а наше программное средство может и то, и другое, в этом его преимущество».

Заключительное слово взяла Анастасия Вяткина, начальник отдела Главного управления таможенного контроля после выпуска товаров ФТС России. «Мы этой темой занимаемся с 2012 года и на 50% продвинулись. Приятно, что вам удалось достичь успеха, – сказала Анастасия Вяткина. – Предложенный продукт очень интересен, мы хотели бы использовать заложенные в нем алгоритмы. Но вопрос, как это назвать, и будет им пользоваться бизнес или государственные органы, остается открытым. Тем не менее, Стратегией-2030 предусмотрено развитие инструмента таможенного аудита. Возможно, его  применение в рамках государственной услуги, не подменяя при этом таможенный контроль. Во всяком случае, мы надеемся на сотрудничество».

Кому, зачем КПС «Таможенный аудит»? Шаг 1: Выбор целевой аудитории

КПС «Таможенный аудит» (далее – КПС) дает возможность проведения автоматизированной комплексной проверки не только соответствия ведения ВЭД нормам законодательств РФ и ЕАЭС, но и подтверждения добросовестных форм её осуществления , а также взаимодействия с партнёрами, контрагентами и государственными органами.

КПС состоит из двух частей:

1. Customs compliance;

2. Таможенный аудит.

Первая часть размещена на облачном сервере, вторая может быть размещена как на сервере, так и установлена на конкретном рабочем месте. В зависимости от согласованных процедур проверки, обе части могут использоваться как самостоятельно, так и последовательно.

Стоимость:

1. Демонстрационная версия – бесплатно.

— включает в себя неполный перечень рисков в матрице процедур, построенной по результатам тестирования.

— возможность проверки на соответствие 5 (пяти) таможенных деклараций и счетов фактур.

2. Рабочая версия — 1 рабочее место сроком на один год с сопровождением пока 25 (двадцать пять) тысяч рублей:

— сustoms compliance –10 (десять) тысяч рублей;

— таможенный аудит – 15 (пятнадцать) тысяч рублей.

3. КПС, адаптированная и доработанная под требования конкретного заказчика – по согласованию.

Целевая аудиторияЦели использованияРезультаты использования
1234
1.ФТС России1. Проведение таможенного контроля после выпуска товаров на основе стандартов аудита;
2. Автоматизация проведения таможенных проверок; 3. Возможность контроля действий должностных лиц при проведении таможенного контроля после выпуска товаров;
4. Проведение дистанционного таможенного контроля, исключающего контакт инспектора и проверяемого лица.
1. Реализация Стратегии «Таможня 2030»;
2. Перенос таможенного контроля на этап после выпуска товаров и повышение его эффективности;
3. Создание Big Data деятельности участников ВЭД, переход на интеллектуальную систему управления рисками;
4. Снижение уровня коррупции;
5. Защита жизни и здоровья людей в период пандемии; 6. Категорирование участников ВЭД.
2.ФНС России1. Создание единой автоматизированной системы прослеживаемости товаров, включающей контроль и анализ не только связей между её элементами (плательщиками НДС), но и финансово – хозяйственную деятельность самих элементов.1. Автоматизация системы прослеживаемости ввозимых товаров, в её самой сложной части сравнения сведений заявленных в таможенной декларации с данными бухгалтерского учета;
2. Возможность перехода от контроля товаров к контролю налогов;
3. Повышения эффективности контроля уплаты НДС с момента ввоза до момента реализации товара.
3.Таможенные службы ЕАЭС, Узбекистана, Молдовы, Украины.См. пп. 1,2
4.Таможенные представители (их объединения)1. Автоматизация и стандартизация услуги «таможенный аудит участников ВЭД», снижение её себестоимости;
2. Проверка законопослушности и платежеспособности клиентов;
3. Категорирование таможенных представителей и участников ВЭД
1. Получение дополнительной прибыли; 2. Конкурентные преимущества при оказании услуг таможенного представителя;
3. Профилактика наступления солидарной ответственности
5.Законопослушные участники ВЭД1. Минимизация последствий таможенного контроля после выпуска товаров и налогового контроля (в течении 3 лет после выпуска товаров в свободное обращение;
2. Подтверждение добросовестных форм осуществления своей внешнеэкономической деятельности, а также взаимодействия с партнёрами, контрагентами и государственными органами;
3. Профилактика и предупреждение нарушений при ввозе и декларировании товаров.
1. Внедрение риск – менеджмента;
2. Выявление и устранение таможенных административных и уголовных правонарушений, таких как:
— статьи 16.2. 16.3, 16.7 КоАП РФ; — ст. 16.21 КоАП РФ (влечет наложение штрафа до двукратного размера стоимости товаров с их возможной конфискацией);
— преступления в сфере экономической деятельности;
3. Минимизация рисков выявления нарушений в АИС «Налог-3», которое обеспечивает автоматизацию перекрестных проверок налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур;
4. Возможность эффективного применения различных методов определения таможенной стоимости;
5. Выявление и возврат излишне уплаченных таможенных платежей.
6.Юридические консультанты1. Автоматизация и стандартизация услуги «таможенный аудит участников ВЭД», снижение её себестоимости;
2. Получение дополнительных аргументов и доказательств для ведомственного обжалования и защиты интересов клиентов в суде.
1. Получение дополнительной прибыли.
7.Аудиторские организации1. Расширение перечня сопутствующих аудиту услуг, требующих специальных знаний и компетенций.1. Получение дополнительной прибыли.

В целях реализации Стратегии «Таможня 2030» Ассоциацией разработаны изменения в Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»

Вставить главу 67, изменив последующую нумерацию глав

Глава 67. Таможенный аудитор

Статья 390. Реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов

1. Реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов ведет федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области таможенного дела.

2. Порядок включения саморегулируемых организаций таможенных аудиторов в реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов и исключения их из такого реестра, порядок выдачи, приостановления и возобновления действия свидетельства о включении в реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов, а также порядок ведения реестра саморегулируемых организаций таможенных аудиторов, формы документов, оформляемых при ведении данного реестра, порядок и сроки совершения действий, принятия решений определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.

3. Форматы и структура документов, оформляемых при ведении реестра саморегулируемых организаций таможенных аудиторов, определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела.

Статья 391. Таможенный аудитор

Таможенным аудитором являются аудиторы и аудиторские организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об аудиторской деятельности и являющиеся членами саморегулируемой организации таможенных аудиторов, включенной в реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов.

Статья 392. Саморегулируемая организация таможенных аудиторов

1. Саморегулируемой организацией таможенных аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности в области таможенного дела.

2. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации таможенных аудиторов с даты внесения сведений о ней в реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов и утрачивает статус саморегулируемой организации таможенных аудиторов с даты исключения сведений о ней из указанного реестра.

Статья 393. Деятельность таможенного аудитора

1. Таможенный аудитор проводит инициативную проверку (таможенный аудит) соответствия внешнеторговой и финансово – хозяйственной деятельности лиц требованиям законодательства Российской Федерации по процедурам, согласованным с инициатором проверки и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела.

2. Таможенный аудит проводится в соответствии со стандартами таможенного аудита, которые определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.

3. По результатам таможенного аудита таможенным аудитором составляется отчет в соответствии законодательством Российской Федерации об аудиторской деятельности и/или делается заключение по отчету о таможенном аудите по форме, определяемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.

4. Отношения таможенного аудитора с декларантами или иными заинтересованными лицами строятся на основе договора, в котором одним из пользователей отчета по таможенному аудиту в обязательном порядке указывается федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области таможенного дела.

5. Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться квалификационные требования к таможенным аудиторам и условия выдачи документа, подтверждающего их соответствие таким квалификационным требованиям.

Статья 394. Взаимодействие таможенных органов и саморегулируемых организаций таможенных аудиторов

Таможенные органы взаимодействуют с саморегулируемыми организациями таможенных аудиторов в целях повышения эффективности таможенного контроля в соответствии с пунктом 2 статьи 363 Кодекса Союза. Формы и порядок такого взаимодействия, а также использование его результатов  таможенными органами, в том числе в системе управления рисками, определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.