Аудиторское заключение ООО «Компания аудитор» по результату проведенного таможенного аудита у ООО «Аудируемая организация» за период ____ года
В соответствии с договором от _______ 202 года № ___, заключенным между ООО «Компания аудитор» и ООО «Аудируемая компания» на оказание услуг таможенного аудита[1] в период с _____ по ______ проведена аудиторская проверка с целью получения разумной уверенности в том, что аудируемое лицо соблюдает требования таможенного, валютного и налогового законодательств Российской Федерации. Проверяемый период: с _____ по ______г.
I. Общие сведения.
- Сведения об аудируемом лице (полное наименование, ОГРН, ИНН, КПП, адрес государственный регистрации и место нахождения организации, сведения об учредителях и уставном капитале, исполнительный орган, виды деятельности, данные о членстве, данные о лицах, проводивших проверку)
- Сведения о таможенном аудиторе (полное наименование, ОГРН, ИНН, КПП, адрес государственный регистрации и место нахождения организации, сведения об учредителях и уставном капитале, исполнительный орган, виды деятельности, система налогообложения)
- Нормативно-правовые акты и информационные ресурсы, используемые при проведении таможенного аудита (наименование, номер и дата документа)
- Методика проведения таможенного аудита (краткое описание собственной методики компании аудитора или аудиторской ассоциации; применяемые в ходе аудита международные стандарты аудита (МСА), а также положения приказа ФТС России от 29 октября 2021 года № 960 «О проведении эксперимента по внедрению таможенного аудита»).
- Перечень проверяемых документов (наименование, номер и дата документа).
II. Аналитическая часть.
- Аудит учредительных документов и уставного капитала организации (анализ ключевых документов, на основании которых организация создана и осуществляет свою деятельность; номер и дата свидетельства о регистрации общества, сведения о постановке на налоговый учет; формирование уставного капитала; выплата дивидендов; лица, ответственные за осуществление финансово-хозяйственной деятельности; перечень акционеров общества и их доля в уставном капитале; данные о депозитарии или реестродержателе общества; структура бенефициарного владения и аффилированные лица, в том числе зарегистрированные за пределами РФ; организационно-правовая форма; информация о филиалах, дочерних организациях и представительствах; документы, подтверждающие адрес гос. регистрации и фактического места нахождения; сведения об аудиторских проверках; штатная численность и организационная структура в табл. форме, наличие сведений об аудируемой компании в сети-интернет; наличие задолженностей, исковых процессов или признаков несостоятельности)
- Аудит учетной политики компании (комплекс мер, направленных на определение соответствия применяемых в организации методов учёта стандартам, определенным на законодательном уровне с целью выражения мнения способствует ли принятая УП эффективной работе компании (в том числе отражены ли в графике документооборота первичные документы, на основании которых приходуются проверяемые товары и затраты, связанные с их приобретением, как прописан порядок принятия ТМЦ по импортным операциям и как он корреспондируется с переходом права собственности по внешнеторговым сделкам).
- Общий анализ внешнеэкономической деятельности компании (отражение объемов ВЭД в табличной форме (наименование контрагента, страна контрагента, дата и номер контракта, валюта контракта, общая сумма контракта в валюте контракта и в эквиваленте долл. США, условия поставки, способ транспортировки товара, объем фактически уплаченных денежных средств в рамках исполнения контракта (в валюте контракта и в эквиваленте долл. США), авансовые платежи (в %), код товара, наименование товара, страна происхождения товара). По результатам тестирования ключевых сотрудников аудируемого лица, с целью выявления потенциальных областей риска ВЭД компании выполняется построение матрицы рисков в КПС «Таможенный аудит».
- Аудит внешнеэкономических контрактов компании, исполняемых аудируемым лицом в проверяемом периоде (в т.ч. проверка контрагентов на предмет выявления взаимосвязи со сторонами внешнеэкономических сделок).
- Аудит расчетов по внешнеэкономическим контрактам (соблюдение условий оплаты, согласованных в контракте, фактическим оплатам по контракту; анализ сведений II раздела ведомости банковского контроля и данных, отраженных в карточках счетов 52 и 60) и соблюдение аудируемым лицом валютного законодательства РФ (анализ разделов ведомостей банковского контроля).
- Аудит лиц, включенных в реестры (сведения о соблюдении условий включения в реестр лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела (таможенный представитель, таможенный перевозчик, владелец склада временного хранения, владелец магазина беспошлинной торговли, уполномоченный экономический оператор, владелец таможенного склада).
- Анализ систематизированного перечня вопросов, применяемого при проведении таможенного контроля/самоконтроля УЭО (с применением программного модуля «Audit XP Customs»).
- Результаты аудита товарных партий на соответствие требованиям таможенного законодательства:
- корректность и полнота описания сведений о товарах в графе 31 ДТ и правильность классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС (с применением программного модуля «Audit XP Customs»);
- соблюдение декларантом мер нетарифного регулирования, запретов и ограничений (проверка протоколов испытаний по ДС/СЕРТ, маркировки товаров на соответствие тех регламентам, контрафактная продукция (ОИС), достоверность и полнота сведений, наличие разрешительных документов, сверка сведений в ДТ и товаросопроводительных документах и т.п.);
- достоверность заявленных сведений о таможенной стоимости ввезенных товаров (методы, структура, документальное подтверждение, лицензионные платежи, % корректировок ТС, сверка сведений в ДТ и товаросопроводительных документах и т.п.);
- правильность определения страны происхождения товаров (тарифные преференции, антидемпинговые, специальные пошлины, сертификаты происхождения, сверка сведений в ДТ и товаросопроводительных документах и т.п.);
- соблюдение заявленной таможенной процедуры (критерии выбора таможенных процедур; соблюдение условий использования товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой);
- правильность исчисления таможенных платежей (льготы, преференции, неоплаченная задолженность, наличие документов по льготам, сверка сведений в ДТ и товаросопроводительных документах и т.п.);
- другие вопросы соблюдения таможенного законодательства.
- Аудит принятия к бухгалтерскому учету проверяемых товаров и затрат, связанных с их приобретением, а также отражения в бухгалтерском учете их дальнейшей реализации или списания в производство. Выявление соответствия наименования товаров, их количества, стоимости, страны происхождения, указанных в ДТ и с аналогичными сведениями в бухгалтерских документах аудируемого лица (с применением программного модуля «Audit XP Customs»).
- Аудит реализации импортных товаров (отражаются сведения о движении товаров и осуществляется расчет фактической себестоимости товаров и расчет процента наценки на импортируемые товары, поступившие по выбранным внешнеторговым контрактам за проверяемый период; анализ реализации товаров на внутреннем рынке по импортным контрактам отражается в табличной форме (таблица должна содержать следующие сведения: дата и номер контракта, наименование товаров, общая себестоимость товара, включая таможенную стоимость, НДС, таможенные пошлины и таможенные сборы, общая продажная цена реализованного товара, % наценки, количество товаров).
- Сопоставление сведений прихода и расхода товаров (прослеживаемость), аналитика оборотно – сальдовой ведомости (в программном модуле «Audit XP Customs»).
- Анализ финансовых показателей деятельности аудируемого лица и расчет совокупного показателя его финансовой устойчивости в программном модуле «Audit XP Customs».
- Выявление признаков неспособности продолжать деятельность (непрерывность деятельности), проведение соответствующих процедур в программном модуле «Audit XP Customs».
- Расчет совокупного агрегированного показателя соответствия внешнеторговой и финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в программном модуле «Audit XP Customs».
III. Итоговая часть.
- Выводы по каждому пункту раздела II (выводы должны содержать данные о выявлении/не выявлении аудиторами существенных искажений в выявленных сведений и опираться исключительно на действующее законодательство Российской Федерации, а также иметь ссылки на использованные нормативные документы).
- Прочие наблюдения и рекомендации (рекомендации должны опираться исключительно на действующее законодательство Российской Федерации, а также иметь ссылки на использованные нормативные документы).
- Итоговый вывод по результатам аудита таможенных, бухгалтерских документов и бизнес-процессов компании (необходимо выразить мнение о достоверности проверяемых документов).
- Приложения.
[1] Таможенный аудит необходимо проводить в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации, а также в соответствии с внутренними методологиями проведения аудита.При проведении таможенного аудита, необходимо рассмотреть вопросы соблюдения аудируемой компанией норм законодательства Российской Федерации при совершении операций, связанных с внешнеэкономической деятельностью. Оценить и выявить риски нарушения таможенного законодательства Российской Федерации.