Кому, зачем КПС «Таможенный аудит»? Шаг 1: Выбор целевой аудитории

КПС «Таможенный аудит» (далее – КПС) дает возможность проведения автоматизированной комплексной проверки не только соответствия ведения ВЭД нормам законодательств РФ и ЕАЭС, но и подтверждения добросовестных форм её осуществления , а также взаимодействия с партнёрами, контрагентами и государственными органами.

КПС состоит из двух частей:

1. Customs compliance;

2. Таможенный аудит.

Первая часть размещена на облачном сервере, вторая может быть размещена как на сервере, так и установлена на конкретном рабочем месте. В зависимости от согласованных процедур проверки, обе части могут использоваться как самостоятельно, так и последовательно.

Стоимость:

1. Демонстрационная версия – бесплатно.

— включает в себя неполный перечень рисков в матрице процедур, построенной по результатам тестирования.

— возможность проверки на соответствие 5 (пяти) таможенных деклараций и счетов фактур.

2. Рабочая версия — 1 рабочее место сроком на один год с сопровождением пока 25 (двадцать пять) тысяч рублей:

— сustoms compliance –10 (десять) тысяч рублей;

— таможенный аудит – 15 (пятнадцать) тысяч рублей.

3. КПС, адаптированная и доработанная под требования конкретного заказчика – по согласованию.

Целевая аудиторияЦели использованияРезультаты использования
1234
1.ФТС России1. Проведение таможенного контроля после выпуска товаров на основе стандартов аудита;
2. Автоматизация проведения таможенных проверок; 3. Возможность контроля действий должностных лиц при проведении таможенного контроля после выпуска товаров;
4. Проведение дистанционного таможенного контроля, исключающего контакт инспектора и проверяемого лица.
1. Реализация Стратегии «Таможня 2030»;
2. Перенос таможенного контроля на этап после выпуска товаров и повышение его эффективности;
3. Создание Big Data деятельности участников ВЭД, переход на интеллектуальную систему управления рисками;
4. Снижение уровня коррупции;
5. Защита жизни и здоровья людей в период пандемии; 6. Категорирование участников ВЭД.
2.ФНС России1. Создание единой автоматизированной системы прослеживаемости товаров, включающей контроль и анализ не только связей между её элементами (плательщиками НДС), но и финансово – хозяйственную деятельность самих элементов.1. Автоматизация системы прослеживаемости ввозимых товаров, в её самой сложной части сравнения сведений заявленных в таможенной декларации с данными бухгалтерского учета;
2. Возможность перехода от контроля товаров к контролю налогов;
3. Повышения эффективности контроля уплаты НДС с момента ввоза до момента реализации товара.
3.Таможенные службы ЕАЭС, Узбекистана, Молдовы, Украины.См. пп. 1,2
4.Таможенные представители (их объединения)1. Автоматизация и стандартизация услуги «таможенный аудит участников ВЭД», снижение её себестоимости;
2. Проверка законопослушности и платежеспособности клиентов;
3. Категорирование таможенных представителей и участников ВЭД
1. Получение дополнительной прибыли; 2. Конкурентные преимущества при оказании услуг таможенного представителя;
3. Профилактика наступления солидарной ответственности
5.Законопослушные участники ВЭД1. Минимизация последствий таможенного контроля после выпуска товаров и налогового контроля (в течении 3 лет после выпуска товаров в свободное обращение;
2. Подтверждение добросовестных форм осуществления своей внешнеэкономической деятельности, а также взаимодействия с партнёрами, контрагентами и государственными органами;
3. Профилактика и предупреждение нарушений при ввозе и декларировании товаров.
1. Внедрение риск – менеджмента;
2. Выявление и устранение таможенных административных и уголовных правонарушений, таких как:
— статьи 16.2. 16.3, 16.7 КоАП РФ; — ст. 16.21 КоАП РФ (влечет наложение штрафа до двукратного размера стоимости товаров с их возможной конфискацией);
— преступления в сфере экономической деятельности;
3. Минимизация рисков выявления нарушений в АИС «Налог-3», которое обеспечивает автоматизацию перекрестных проверок налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур;
4. Возможность эффективного применения различных методов определения таможенной стоимости;
5. Выявление и возврат излишне уплаченных таможенных платежей.
6.Юридические консультанты1. Автоматизация и стандартизация услуги «таможенный аудит участников ВЭД», снижение её себестоимости;
2. Получение дополнительных аргументов и доказательств для ведомственного обжалования и защиты интересов клиентов в суде.
1. Получение дополнительной прибыли.
7.Аудиторские организации1. Расширение перечня сопутствующих аудиту услуг, требующих специальных знаний и компетенций.1. Получение дополнительной прибыли.

В целях реализации Стратегии «Таможня 2030» Ассоциацией разработаны изменения в Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»

Вставить главу 67, изменив последующую нумерацию глав

Глава 67. Таможенный аудитор

Статья 390. Реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов

1. Реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов ведет федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области таможенного дела.

2. Порядок включения саморегулируемых организаций таможенных аудиторов в реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов и исключения их из такого реестра, порядок выдачи, приостановления и возобновления действия свидетельства о включении в реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов, а также порядок ведения реестра саморегулируемых организаций таможенных аудиторов, формы документов, оформляемых при ведении данного реестра, порядок и сроки совершения действий, принятия решений определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.

3. Форматы и структура документов, оформляемых при ведении реестра саморегулируемых организаций таможенных аудиторов, определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела.

Статья 391. Таможенный аудитор

Таможенным аудитором являются аудиторы и аудиторские организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об аудиторской деятельности и являющиеся членами саморегулируемой организации таможенных аудиторов, включенной в реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов.

Статья 392. Саморегулируемая организация таможенных аудиторов

1. Саморегулируемой организацией таможенных аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности в области таможенного дела.

2. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации таможенных аудиторов с даты внесения сведений о ней в реестр саморегулируемых организаций таможенных аудиторов и утрачивает статус саморегулируемой организации таможенных аудиторов с даты исключения сведений о ней из указанного реестра.

Статья 393. Деятельность таможенного аудитора

1. Таможенный аудитор проводит инициативную проверку (таможенный аудит) соответствия внешнеторговой и финансово – хозяйственной деятельности лиц требованиям законодательства Российской Федерации по процедурам, согласованным с инициатором проверки и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела.

2. Таможенный аудит проводится в соответствии со стандартами таможенного аудита, которые определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.

3. По результатам таможенного аудита таможенным аудитором составляется отчет в соответствии законодательством Российской Федерации об аудиторской деятельности и/или делается заключение по отчету о таможенном аудите по форме, определяемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.

4. Отношения таможенного аудитора с декларантами или иными заинтересованными лицами строятся на основе договора, в котором одним из пользователей отчета по таможенному аудиту в обязательном порядке указывается федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области таможенного дела.

5. Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться квалификационные требования к таможенным аудиторам и условия выдачи документа, подтверждающего их соответствие таким квалификационным требованиям.

Статья 394. Взаимодействие таможенных органов и саморегулируемых организаций таможенных аудиторов

Таможенные органы взаимодействуют с саморегулируемыми организациями таможенных аудиторов в целях повышения эффективности таможенного контроля в соответствии с пунктом 2 статьи 363 Кодекса Союза. Формы и порядок такого взаимодействия, а также использование его результатов  таможенными органами, в том числе в системе управления рисками, определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.

Предложения АТАиК для внесения изменений в ТК ЕАЭС

Статья 310. Проведение таможенного контроля

4. При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности объектов таможенного контроля, форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля.

При выборе объектов таможенного контроля, форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, используется система управления рисками в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании

Вставить пункт 5:

5. Системы таможенного контроля включают в себя контроль на основе методов аудита в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании.

Краткое обоснование

Четыре из пяти стран ЕАЭС еще в 2013 году присоединились к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18 мая 1973 года и обязались неукоснительно и добросовестно выполнять ее положения. Однако, в ТК ЕАЭС не заложен основополагающий стандарт 6.6. Системы таможенного контроля включают в себя контроль на основе методов аудита.

Таможенный контроль в форме таможенной проверки (ст. 331 ТК ЕАЭС) не соответствует международным стандартам аудита, а, следовательно, не является контролем на основе методов аудита.

Внесение в ТК ЕАЭС этого понятия позволит странам-участникам приступить к внедрению института таможенного аудита исходя из национальных предпочтений, а таможенным органам перенести контроль на этап после выпуска товаров и с добросовестных участников ВЭД на нарушителей.

Статья 363. Взаимоотношения таможенных органов с лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность (участниками внешнеэкономической деятельности), уполномоченными экономическими операторами, лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, их ассоциациями и объединениями

2. Для повышения эффективности таможенного контроля таможенные органы взаимодействуют с лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность (участниками внешнеэкономической деятельности), уполномоченными экономическими операторами, лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, их ассоциациями и объединениями.

Добавить абзац следующего содержания:

Документы и сведения, полученные в результате такого взаимодействия, используются таможенными органами в  системе управления рисками в соответствии с законодательством государств-членов.

Краткое обоснование

В соответствии с Рекомендациями ВТамО 2012 года при применении метода анализа рисков и посттаможенного контроля, таможня может более эффективно сосредоточить свои ресурсы и работать в партнерстве с бизнес-сообществом для улучшения уровней соответствия международным нормам и содействия торговле. Для разработки профилей рисков необходима достоверная полная информация о торговых сделках  и прослеживаемость товаров в торговом обороте на основании данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности из независимых источников, например, аудиторских отчетов.

Перспективы использования методов аудита в деятельности таможенных органов государств-членов ЕАЭС

Е. А. Лизура

Белорусский государственный университет, г. Минск, 375298558886@mail.ru, науч. рук. – В. А. Острога, д-р ист. наук, доц.


Актуальность работы заключается в изучении методов совершенствования таможенного контроля в целях ускорения процессов торговли и определения их влияния на эффективность работы таможенных органов. Объектом исследования является контроль после выпуска товаров и возможные пути повышения его качества. В статье рассмотрены существующие подходы к совершенствованию системы посттаможенного контроля, проанализированы возможности использования методов аудита при проведении таможенного контроля после выпуска товаров на примере Российской Федерации и Республики Беларусь, а также представлена концепция возможного взаимодействия участников ВЭД с контролирующими органами.

Ключевые слова: аудит; таможенный контроль; аудиторская деятельность; посттаможенный контроль; «пилотная» концепция.

Одной из главных функций таможенных органов на сегодняшний день является обеспечение экономической безопасности государства, которая осуществляется посредством проведения таможенного контроля. Его важной частью является контроль после выпуска товаров, который позволяет перенести контроль с этапа выпуска товаров на этап после их выпуска с целью уменьшения времени осуществления таможен-ного оформления.

Сегодня такой контроль также принято называть таможенный аудит. Он широко развит в странах ЕС, США, Японии и активно развивается в ЕАЭС. Такой контроль направлен на проверку пользования товарами после их выпуска в соответствии с заявленной процедурой, точности исчисления таможенной стоимости товаров и полноты уплаты таможенных платежей, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, правильности определения страны происхождения товара и соблюдения мер нетарифного регулирования. Однако сегодня остро стоит вопрос о необходимости проверки и финансовой деятельности организации. Иными словами, сегодня таможенный аудит должен представлять собой проверку деятельности организации в рамках экспортно-импортных операций.

В начале 2018 г. в рамках Финансово-банковской ассоциации Евроазиатского сотрудничества прошло собрание по вопросам усовершенствования системы таможенного контроля в странах ЕАЭС. Итогом проведенного собрания стало принятие решения о разработке «пилотной» концепции таможенного аудита [1]. Для стран ЕАЭС внедрение подобной программы является новым и важным этапом развития таможенных служб, поэтому важно создать качественную юридическую и практическую поддержку данного вопроса.

Однако одно из государств-членов ЕАЭС заинтересовалось развитиием системы таможенного контроля после выпуска товаров еще до принятия «пилотной» концепции. Российская Федерация стала первой из государств-членов ЕАЭС, которая еще в 2014 г. создало рабочую группу по вопросам повышения эффективности таможенного контроля после выпуска товаров с использованием методов аудита. Участниками запущенного эксперимента стали аудиторы и аудируемые лица, чья деятельность должна была оценена согласно перечню вопросов, разработанных и рекомендованных рабочей группой.

Аудируемые лица представили в таможенные органы аудиторские заключения, анализ которых показал, что их использование дает таможенным органам возможность сделать свою деятельность эффективнее [2].

В Республике Беларусь на сегодняшний день ведется активная работа
по внедрению новых подходов к проведению посттаможенного контроля. В частности, разрабатывается Проект Закона Республики Беларусь «Об изменении Закона Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» (далее – Проект). В Проекте уже присутствуют отдельные положения, которые, возможно, в будущем наделят аудиторские организации полномочиями в части осуществления контроля финансовой деятельности организаций. Т.е. станет возможным делегирование полномочий таможенных органов иным организациям.

Согласно ст. 209 Проекта при проведении контроля после выпуска товаров и совершении иных таможенных операций таможенными органами могут использоваться результаты аудита, проведенного в соответствии с законодательством об аудиторской деятельности.

(От АТАиК :

Статья 360. Ответственность аудиторской организации

1. За указание недостоверных сведений в аудиторском заключении аудиторская организация (аудитор, осуществляющий деятельность в качестве индивидуального предпринимателя) несет ответственность в соответствии с законодательством.

2. В случае наличия у уполномоченного экономического оператора неисполненной обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов аудиторская организация (аудитор, осуществляющий деятельность в качестве индивидуального предпринимателя) несет с уполномоченным экономическим оператором солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, в течение трех лет с момента вступления в силу свидетельства или представления аудиторского заключения согласно пункту 5 статьи 359 настоящего Закона при условии одновременного выполнения следующих условий:

2.1 Аудиторской организацией (аудитором, осуществляющим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя) подтверждено соответствие финансовой устойчивости юридического лица установленному значению в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 433 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза;

2.2 Доказано, что на момент выдачи аудиторского заключения лицо не соответствовало требованиям, установленным подпунктом 2 пункта 3 статьи 433 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза.)


Аудиторская деятельность в Республики Беларусь осуществляется согласно Закону Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» от 12 июля 2013г. №56-З [3]. Данный закон определяет правовые основы осуществления аудиторской деятельности на территории Республики Беларусь, а также регулирует отношения, возникающие в процессе осу ществления такой деятельности. В соответствии со ст. 2 под аудиторской деятельностью понимается предпринимательская деятельность по оказанию аудиторскими организациями, аудиторами, осуществляющими деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, аудиторских услуг. Аудитором может являться физическое лицо, имеющее квалификационный аттестат аудитора, выданный Министерством финансов Республики Беларусь.

В функции аудитора входит проверка деятельно сти организации по отдельным вопросам и консультация. По окончанию такой проверки выдается аудиторское заключение – документ, составленный аудиторской организацией, аудитором – индивидуальным предпринимателем по результатам оказания аудиторских услуг и содержащий выраженное в установленной форме аудиторское мнение.
Хотелось бы отметить, что подобное делегирование полномочий в
Республике Беларусь присутствует в сфере налогообложения, поэтому
есть вероятность полагать, что созданию нового института-помощника
таможенным органам быть (см. рис. 1).

Появление подобного института создаст участникам ВЭД благоприятные условия для ведения бизнеса, так как контроль со стороны таможенных органов станет быстрее и прозрачнее. Участники ВЭД смогут осуществлять свою деятельность без рисков снижения прибыли организации из-за долгого процесса таможенного контроля, а сами таможенные органы смогут направить свои силы в область наиболее высокого риска.


Помимо этого, создание нового института приведет к образованию новых рабочих мест и в целом значительно ускорит процесс торговли.


Библиографические ссылки

  1. Финансово-банковская ассоциация Евроазиатского сотрудничества [Электронный ресурс] / Сайт финансово-банковской ассоциации Евроазиатского сотрудничества. – Режим доступа: https://www.fbacs.com/en. – Дата доступа: 29.04.2019.
  2. Федеральная таможенная служба Российской Федерации [Электронный ресурс] / Сайт Федеральной таможенной службы Российской Федерации. – Режим доступа: http://www.customs.ru. – Дата доступа: 29.04.2019.
  3. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс] : Закон Респ. Беларусь, 12 июля 2013 г., № 56-З // Центр правовой информации Респ. Беларусь. – Режим доступа: http://www.pravo.by/document/?guid =3871&p0=H11300056. – Дата доступа: 29.04.2019.